下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有 1、下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（ ）。 A、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量 B、产生暂时性差异，就应确认递延所得税 C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用 D、递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的 【正确答案】BCD 【答案解析】选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。 2、“资产减值损失”属于（ ）科目。 A、资产类 B、成本类 C、负债类 D、损益类 【正确答案】D 【答案解析】“资产减值损失”属于损益类科目。 3、预收账款属于企业的一项（ ）。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、利润 【正确答案】B 【答案解析】预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，所以属于企业的一项负债。 4、某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的工会经费10万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（ ）万元。 A、25 B、26.25 C、35 D、31.25 【正确答案】A 【答案解析】企业的应纳税所得额＝105－35＋20＋10＝100（万元）（国债利息收入属于纳税调减项目，税收滞纳金属于纳税调增项目，超标的工会经费属于纳税调增项目），应交所得税＝100×25%＝25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。 |
