2011年注册会计师考试《税法》预习_资源税应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 注意两个问题： (1)以初级矿产品作为课税数量。 (2)教材上未说明，做题时不考虑资源税减征。 (3)与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交;资源税(只对初级矿产品)，按数量交。 ①征税范围不一样 ②环节不一样 ③和价格的关系不一样 ④计税方法不一样 【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米; (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元; (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元; (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨; (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元; (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。) 要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。 [答疑编号346070105] 『正确答案』 ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) ④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元) 应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元) |
