1.审计客户承担设计、执行和维护内部控制的责任，并指定合适的、具有胜任能力的员工(最好是高级管理人员)，始终负责内部审计活动; 2.客户治理层或管理层复核、评估并批准内部审计服务的工作范围、风险和频率; 3.客户管理层评价内部审计服务的适当性，以及执行内部审计发现的事项; 4.客户管理层评价并确定应当实施内部审计服务提出的建议，并对实施过程进行管理; 5.客户管理层向治理层报告注册会计师在内部审计服务中发现的重大问题和提出的建议。 (三)不得向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务 在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务： 1.与财务报告相关的内部控制; 2.财务会计系统; 3.对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。 七、信息技术系统服务 (一)不对独立性产生不利影响的信息技术系统服务 如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响： 1.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统; 2.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分; 3.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件; 4.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议。 (二)向不属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统服务 如果出现下列情形之一，会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统的设计或操作服务，将因自我评价产生不利影响： 1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分; 2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。 (三)向属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统服务 在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务： 1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分; 2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。 八、诉讼支持服务 会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。 如果向审计客户提供诉讼支持服务涉及对损失或其他金额的估计，并且这些损失或其他金额影响被审计财务报表，会计师事务所应当遵守关于评估服务的规定。 对于其他诉讼支持服务，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 九、法律服务 (一)法律服务的内容 法律服务通常是指为客户提供商业性的法律服务。例如，为起草合同、诉讼、并购提供法律意见和支持，以及向客户内部的法律部门提供帮助。提供法律服务的人员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。 会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。 (二)代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼 (1)在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。 (2)在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 (三)担任审计客户的首席法律顾问 会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任。会计师事务所人员不得为审计客户提供担任首席法律顾问的服务。 十、招聘服务 (一)会计师事务所通常可以提供下列服务： 1.审查申请者的专业资格; 2.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见; 3.对候选人进行面试; 4.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。 (二)如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务： 1.寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员; 2.对可能录用的候选人的证明文件进行核查。 十一、公司理财服务 (一)公司理财服务的结果直接影响财务报表 会计师事务所提供财务服务，可能因自我评价产生不利影响。 防范措施主要包括： 1.由审计项目组以外的专业人员提供该服务; 2.由未参与提供财务服务的专业人员向审计项目组提出有关服务的建议，并复核会计处理。 (二)公司理财建议的有效性取决于某一特殊会计处理方法或财务报表列报方法 如果财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，并且同时存在下列情形，将因自我评价产生非常严重的不利影响： |
