2011注册税务师税法一复习：消费税概述

2011注册税务师税法一复习：消费税概述

一、消费税的特点

　　1.征税项目具有选择性

　　2.征税环节具有单一性

　　3.征收方法具有多样性

　　4.税收调节具有特殊性

　　5.消费税具有转嫁性

　　二、消费税的征税原则

　　税率设计的原则：(新增)

　　1.体现国家产业政策和消费政策。

　　2.正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系。

　　3.适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。

　　4.适当考虑消费品的原有负担水平。

　　三、成品油税费改革(新增)

　　(一)关于成品油税费改革

　　1.取消公路养路费等收费。

　　2.逐步有序取消政府还贷二级公路收费。

　　3.提高成品油消费税单位税额。

　　4.征收机关、征收环节和计征方式。

　　成品油消费税属于中央税，由国家税务总局统一征收(进口环节继续委托海关代征)。纳税人为我国境内生产、委托加工和进口成品油的单位和个人。纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。计征方式实行从量定额计征，价内征收。

　　5.特殊用途成品油消费税政策。

　　提高成品油消费税单位税额后，对进口石脑油恢复征收消费税。2010年12月31前，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税;对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油的已纳消费税予以返还。

　　6.新增税收收入的分配

　　新增成品油消费税连同由此相应增加的增值税、城建税和教育费附加具有专项用途，不作为经常性财政收入，不计入现有与支出挂钩项目的测算基数。新增税收收入按以下顺序分配：

　　一是替代公路养路费等六项收费支出。

　　二是补助各地取消政府还贷二级公路收费。

　　三是对种粮农民增加补贴，对部分困难群体和公益性行业，考虑用油量和价格水平变动情况，通过完善成品油价格形成机制中相应的配套补贴办法给予补助支持。

　　四是增量资金，按照各地燃油消耗量、交通设施当量里程等因素进行分配，适当体现全国交通的均衡发展。

　　(二)关于完善成品油价格形成机制

　　1.国内成品油出厂价格以国际市场原油价格为基础，加国内平均加工成本、税金和适当利润确定。

　　2.汽油、柴油价格继续实行政府定价和政府指导价。