6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。 税法允许扣除标准：（950000+160000－12786.33）×12%=611665.64（元）； 超过标准部分：1000000－611665.64＝388334.36（元）； 违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）； 计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。 7.发生的职下福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除； 应纳税调整增加为120000元。 税法允许扣除标准：2000000×14%=250000（元）； 超过标准部分：400000－280000=120000（元） 发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除； 应纳税调整增加为30000元。 税法允许扣除标准：2000000×25%=50000（元）； 超过标准部分：80000－50000＝30000（元）； 拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。 安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。 8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。 （二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额 应纳税所得额＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000+120000+30000+40000－90000=6661206.15（元） 应纳企业所得税额＝6661206.15×25％＝1665301.54（元） 应补企业所得税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元） （三）其他应补税额 1.边角布料销售 应补增值税：80000÷（1+17%）×17％＝11623.93（元）； 应补城市维护建设税：11623.93×7％＝813.68（元）； 应补教育费附加：11623.93×3％＝348.72（元）。 2.股东借款到纳税年度终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税 应补代扣的个人所得税：250000×20％＝50000（元 |
