份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 资料五：2014 年6 月30 日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1 300 万元，预 计乙公司股价下跌是暂时性的。 资料六：2014 年7 月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014 年 12 月31 日，甲公司 持有乙公司股票的公允价值下跌至800 万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提 减值准备。 资料七：2015 年1 月8 日，甲公司以780 万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的 全部股票。 资料八：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所 得税等其他因素。 要求： (1)判断说明甲公司2013 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲 公司取得乙公司股权投资的会计分录。 (2 )计算甲公司2013 年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金 额，并编制相关会计分录。 (3 )计算甲公司2014 年1 月1 日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额， 并编制相关会计分录。 (4 )分别编制甲公司2014 年6 月30 日和12 月31 日与持有乙公司股票相关的会计分 录。 (5 )编制甲公司2015 年1 月8 日处置乙公司股票的相关会计分录。 (“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目) [答案] (1)甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。 借：长期股权投资——投资成本 4 500 贷：股本 1 000 资本公积股本溢价 3 500 借：长期股权投资——投资成本324 【[16 000+ (480-400 )]×30%-4 500】 贷：营业外收入 324 (2 )甲公司 2013 年应确认的投资收益=[6 000- (480-400 )/4- (1 200-900 ) ×50%]×30%=1 749 (万元) 甲公司2013 年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60 (万元) 借：长期股权投资——损益调整 1 749 ——其他综合收益 60 贷：投资收益 1 749 其他综合收益 60 (3 )甲公司 2014 年初处罝部分股权对营业利润的影响金额= (5 600+1 400 )- (4 500+324+1 749+60 )+60=427 (万元) 借：银行存款 5 600 贷：长期股权投资——投资成本 3 859.2[ (4 500+324 )×80%] ——损益调整 1 399.2 (1 749 ×80% ) ——其他综合收益 48 (60×80% ) 投资收益 293.6 借：可供出售金融资产——成本 1 400 贷：长期股权投资——投资成本 964.8[ (4 500+324 )×20%] ——损益调整 349.8 (1 749×20% ) ——其他综合收益 12 (60 ×20% ) 投资收益 73.4 借：其他综合收益 60 贷：投资收益 60 (4 ) ①6 月30 日 借：其他综合收益 100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 ②12 月31 日 借：资产减值损失 600 (1 400-800 ) 贷：其他综合收益 100 可供出售金融资产——减值准备 500 (5 ) 借：银行存款 780 投资收益 20 可供出售金融资产——减值准备 500 ——公允价值变动 100 贷：可供出售金融资产——成本 1 400 2. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率17% ;适用的所得税税率为25% ，预计在 未来期间保持不变。甲公司已按2014 年度实现的利润总额6 000 万元计算确认了当年的所 得税费用和应交所得税，金额均为 1 500 万元，按净利润的 10%提取了法定盈余公积。甲 公司2014 年度财务报告批准报出日为2015 年3 月25 日;2014 年度的企业所得税汇算清 激在2015 年4 月20 日完成。2015 年1 月28 日，甲公司对与2014 年度财务报告有重大影 响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 资料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售A 商品1 000 件，商品已全部移 交乙公司，每件成本为500 元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600 元 对外销售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6 个月， 代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A 商品退回甲公司;每月月末，乙公司向甲公司 提交代销清单。2014 年12 月31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A 商 品400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24 万元，增值税税额为 4.08 万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 1.2 万元后的净额26.88 万元与乙公司进行了贷款结算，中华会计网zhkjw.org甲公司已将款项收存银行。根据税 法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销凊单时产生。甲公司2014 年对上述业务进行了 如下会计处理(单位：万元)： 借：应收账款 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：银行存款 26.88 贷：销售费用 1.2 贷：应收账款 24 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08 资料二：2014 年 12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为 |
