问题十二：2017年创业投资企业优惠新政策具体内容是什么？有哪些注意事项？ 答：《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）及《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）规定，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 【注意事项】 （1）创业投资企业、初创科技型企业均须符合规定的条件。 （2）自2017年1月1日起，在8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区试点执行，武汉属于试点地区。 问题十三：2017年广告费、业务宣传费扣除新政策具体内容是什么？有哪些注意事项？ 答：《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 【注意事项】 （1）广告费与业务宣传费既有共同属性也有区别，实行合并扣除。 （2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，不得扣除。 （3）归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部金额，而不是实际发生额。 问题十四：2017年公益性捐赠支出可结转扣除新政策具体内容是什么？有哪些注意事项？ 答：《企业所得税法》第九条修改为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号 ）规定，一是企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%；二是企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年；三是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 【注意事项】 （1）实际发生的超过年度利润总额12%的捐赠支出，准予结转以后3年内扣除。 （2）《捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）》已作相应调整，增加了可结转以后年度扣除的捐赠额等栏次。 （3）捐赠本期税前扣除适用先进先出法（进：结转；出：税前扣除）：应先扣除以前年底结转的捐赠支出。 （4）2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，也可按《通知》规定执行。 问题十五：2017年境外所得抵免方法及层级新政策具体内容是什么？有哪些注意事项？ 答：《财政部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）规定，企业可以选择按国（地区）别分别计算，即“分国（地区）不分项”，或者不按国（地区）别汇总计算，即“不分国（地区）不分项”。其来源于境外的应纳税所得额，按照《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。 企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业。 【注意事项】 （1）在现行分国（地区）别不分项抵免方法的基础上，增加了不分国（地区）别不分项的综合抵免方法。 （2）企业此前在分国抵免法下还有尚未抵免完的余额，可在税法规定5年结转期的剩余年限内，按照综合抵免法计算的抵免限额继续结转抵免。 （3）企业在境外取得的股息所得，抵免层级由三层扩大至五层。 问题十六：2017年党组织工作经费政策具体内容是什么？有哪些注意事项？ 答：《中共中央组织部、财政部、国务院国资委党委、国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2017]38号）第一条、第二条规定：“国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算”。“纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。” 【注意事项】 企业每年可按照实发工资总额的1%计提，实际发生数小于计提数的部分，作纳税调增处理。 |
