3?建设单位用基建收入和投资包干节余偿还基建投资借款时，借记“基建投资借款”科目，贷记本科目；同时，借记“应交基建收入”、“应交基建包干节余”科目，贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转账。 第201号科目 固定资产 1?本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产使用单位的已完工程（如宿舍、办公楼、汽车等），在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为建设单位的固定资产，不在本科目核算。 2?建设单位用基建投资购建的自用固定资产，应通过“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本单位使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。 建设单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 主管部门或生产企业无偿调拨给建设单位的固定资产，借记本科目（调出单位帐面原值），贷记“上级拨入资金”科目（净值）和“累计折旧”科目（调出单位已提折旧）。 盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和“待处理财产损失”科目（净值）；按规定程序报经批准转账时，借记“待处理财产损失”科目，贷记“待摊投资——固定资产损失”科目。 3?建设单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 盘亏的固定资产，借记“累计折旧”科目（已提折旧）和借记“待处理财产损失”科目（净值），贷记本科目（帐面原值。）按规定程序报经批准转帐时，借记“待摊投资——固定资产损失”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 4?本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。 第202号科目 累计折旧 1?本科目核算建设单位在建设期间自用固定资产的累计折旧。 2?固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值，按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停止计提折旧。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧，其净损失列作待摊投资。 3?按月计提的固定资产折旧，借记“待摊投资——建设单位管理费”科目，贷记本科目。 4?本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。 第203号科目 固定资产清理 1?本科目核算建设单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。 2?报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回的残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等料目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“待摊投资——固定资产损失”科目；固定资产清理后的净损失，借记“待摊投资——固定资产损失”科目，贷记本科目。 3?本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。 第211号科目 器材采购 1?本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。 委托外单位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 2?器材的采购成本一般由以下各项组成： （1）买价，包括原价和代销部门手续费（进口成套设备为进口加成费用）； （2）运到工地仓库前（施工现场存放器材的地点）所发生的包装、运输、装卸等费用（进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出）； （3）采购保管费。 以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本；第2项支出，能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本；第3项支出，通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。 3?本科目的帐务处理： （1）根据发票帐单支付器材价款和运杂费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建拨款——本年进口设备转帐拨款”、“基建投资借款”、“其他借款”等科目。 （2）器材到达并已验收入库而发票帐单尚未收到时，在月份内可暂不记帐，待发票帐单到达时，再按发票帐单金额记帐，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款——本年进口设备转帐拨款”等科目，月份终了，对于已经验收入库而发票帐单尚未收到的器材，应按合同价格或预算价格暂估入帐，借记“库存设备”、“库存材料”等科目，贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的记录予以冲回。下月发票帐单到达，支付价款时，按正常程序记帐，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款——本年进口设备转帐拨款”科目。 （3）建设单位根据有关规定预付的大型设备款，借记“应付器材款”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。设备到达验收入库后，再根据发票帐单的应付金额转帐，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。 （4）向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证，借记“应付器材款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。需要报请批准转销或尚待查明处理的途中损耗，以及由于意外事故造成的采购器材非常损失，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。 （5）月份终了，分配应记入器材采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。 （6）月份终了，将验收入库的器材登记入帐。 验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”、“设备投资”（不需要安装设备和工器具）科目，贷记本科目。验收入库的材料，按计划成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目；同时，将实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；将实际成本小于计划成本的差额，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。 （7）经过上述帐务处理后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。 4?本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细帐进行核算。 采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。收到材料时，根据发票帐单、付款凭证等，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“应付器材款”等科目。材料到达验收入库时，借记“库存材料”科目，贷记本科目。发出材料的实际成本，可根据实际情况，采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。第212号科目 采购保管费 1?本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈冲减）等。 2?发生各项采购保管费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“库存材料”、“基建投资借款”、“应付工资”等科目。 上述各项费用，能分清由购入设备或材料负担的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的，月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。 设备和材料的包装用品，应及时收回，作价入帐，借记“库存材料”科目，贷记本科目。 3?各项采购保管费，应于月份终了时，进行分配计入设备和材料的实际（采购）成本。 采用计划成本进行日常核算的材料，其采购保管费应全部分配转入“器材采购”科目。 设备和采用实际成本进行日常核算的材料，其采购保管费，可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目： （1）某项设备（或材料）应分配的采购保管费=本月购入该项设备（或材料）的买价和运杂费×预定分配率 （2）预定分配率=全年计划采购保管费÷全年计划采购设备（或材料）的买价和运杂费×100% |
