短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。 二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。 应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。 二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资。 三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、月度终了，应将本月应发的工资进行分配： (一)生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。 (二)应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 (三)应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。 (四)应由福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。 五、企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。 六、本科目期末一般应无余额，如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。 应付福利费 一、本科目核算企业提取的福利费。 二、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等，应借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费的结余。 2161应付利润 一、本科目核算企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的提利润(含现金股利，下同)。 二、企业应当根据批准的利润分配方案，按应分配的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的利润。 应交税金 一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。 企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应交增值税 企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况： 1. 国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。 2. 接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 3. 接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 |
