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6. 企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应记入“主营业务税金及附加”科目，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。 7. 交纳的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“银行存款”科目。 (四)应交营业税 1. 企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 2. 销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交营业税)。 3. 交纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。 (五)应交资源税 1. 企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。 2. 自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。 3. 企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税，借记“材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的资源税，贷记本科目(应交资源税)。 4. 外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。 5. 交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。 (六)应交所得税 1. 企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目(应交所得税)。 2. 交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。 (七)应交土地增值税 1. 转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记本科目(应交土地增值税)。 2. 交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。 (八)应交城市维护建设税 1. 企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交城市维护建设税)。 2. 交纳的城市维护建设税，借记本科目(应交城市维护建设税)，贷记“银行存款”科目。 (九)应交房产税、土地使用税、车船使用税 1. 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。 2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”科目。 (十)应交个人所得税 1. 企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。 2. 交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。 三、企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。 企业因多计等原因退回的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”等科目;属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 |
