⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。
⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。
12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序
(1)审计目标
①确定固定资产是否存在；
②确定固定资产是否归被审计单位所有；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；
⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；
②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；
③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；
⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；
⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；
⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；
⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；
⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；
⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
13. 固定资产清理审计目标和程序
(l)审计目标
①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；
②确定固定资产清理的期末余额是否正确；陆
③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；
②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；
③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；
④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；
⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
14. 在建工程审计目标和程序
(l)审计目标
①确定在建工程是否存在；
②确定在建工程是否归被审计单位所有；
③确定在建工程增减变动的记录是否完整；
④确定在建工程的年末余额是否正确；
⑤确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐的余额是否相符；
②检查在建工程项目、规模是否经授权批准；
③抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；
④检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；
⑤检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在；
⑥检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；
⑦检查在建工程合约，以确定约定资本性支出；
⑧验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。
15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
(l)审计目标
①确定待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；
②确定待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；
③确定待处理固定资产损溢的年末余额是否正确；
④确定待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细帐、总余额核对相符；
②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；
④检查其有关会计处理是否符合有关规定；
⑤验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。
16. 无形资产审计目标和程序
(1)审计目标
①确定无形资产是否存在；
②确定无形资产是否归被审计单位所有；
③确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；
④确定无形资产的摊销政策是否恰当；
⑤确定无形资产的年末余额是否正确；
⑥确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。
②获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。
③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完备。
④检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。
⑤验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。
17. 递延资产审计目标和程序
(1)审计目标
①确定递延资产会计政策是否恰当；
②确定递延资产入帐和转销的记录是否完整；
③确定递延资产年末余额是否正确；
④确定递延资产在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制递延资产明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；
②检查开办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经授权批准，其会计处理是否正确；
③检查递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；
④验明递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。
负债类
18. 短期借款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；
②确定短期借款的年末余额是否正确；
③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；
②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；
③对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；
④对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；
⑤检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；
⑥复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；
⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；
⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。
19. 应付票据审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
②确定应付票据的年末余额是否正确；
③确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对相符；
②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；
③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；
④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露；
⑤检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；
⑥验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。
20. 应付帐款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；
②确定应付帐款的年末余额是否正确；
③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；
②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确；
③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；
④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：
检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；
检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。
⑤检查是否存在未入帐的应付帐款：
检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；
检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。
⑥检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
⑦检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；
⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；
⑨验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。
21. 预收帐款审计目标和程序
(l)审计目标
①确定预收帐款的发生及偿还记录是否完整；
②确定预收帐款的年末余额是否正确；
③确定预收帐款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。
②选择预收帐款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已转销的预收帐款是否与仓库发货单、销售发票相一致等替代程序，确定其是否真实、正确。 | 
