连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理

连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理

在连续编制合并财务报表时，对于内部应收款项及其坏账准备，应当按照如下程序进行并处理：
 
　　（1）将内部应收款项与应付款项予以抵销，按照内部应付款项的数额，借记“应付账款”、“应付票据”等项目，贷记“应收账款”、“应收票据”等项目。
 
　　（2）应将上期资产减值损失中抵销的各内部应收款项计提的相应坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，按照上期资产减值损失项目中抵销的各内部应收款项计提的相应坏账准备的数额，借记“应收账款”等项目，贷记“未分配利润—年初”项目。
 　　【重要提示】三种情况需要重复编制调整或抵消分录
 　　①该项目依然存在
 　　②上期调整、抵销分录涉及损益类，本期替换成“未分配利润——年初”
 　　③上期调整、抵销分录涉及所有者权益类，本期替换为各项目的年初数
 　　（3）对于本期各内部应收款项在个别财务报表中补提或者冲销的相应坏账准备的数额也应予以抵销，按照本期期末内部应收款项在个别资产负债表中补提（或冲销）的坏账准备的数额，借记（或贷记）“应收账款”等项目，贷记（或借记）“资产减值损失”项目。