内部应收款项的所得税抵销 对集团内部应收账款计提坏账准备，则导致其应收款项的账面价值低于原发生时确认入账的金额，由此导致与其计税基础存在差异，并产生暂时性差异。对于这一暂时性差异，企业应当确认相应的递延所得税资产，调整当期所得税费用，并在其个别财务报表中列示。 在编制合并财务报表时，随着内部债权债务的抵销，也必须将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。通过对其进行合并抵销处理后，合并财务报表中该内部应收账款已不存在，由内部应收账款账面价值与计税基础之间的差异所形成的暂时性差异也不能存在。在编制合并财务报表时，对持有该集团内部应收款项的企业因该暂时性差异确认的递延所得税资产则需要进行抵销处理。 |
