关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有 1、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。 A、重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失 B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D、资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50% 【正确答案】BCD 【答案解析】重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。 2、对（ ）直接控制的居民企业之间（即母子公司之间），以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间（即子公司之间）按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益，可以选择按规定进行特殊性税务处理。 A、30% B、20% C、10% D、100% 【正确答案】D 【答案解析】对100%直接控制的居民企业之间（即母子公司之间），以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间（即子公司之间）按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益，可以选择按规定进行特殊性税务处理。 3、摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元，该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。则摩托车生产企业最多可以弥补的亏损为（ ）万元。 A、30 B、50 C、100 D、150 【正确答案】D 【答案解析】股权支付比例为2300/2500＝92%，大于85%，可以采用企业合并的特殊性税务处理政策；摩托车生产企业最多可以弥补的亏损＝（5700-3200）×6%＝150（万元）。 |
