设计实质性分析程序时考虑的因素有 1、设计实质性分析程序时考虑的因素有（ ）。 A、考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性 B、考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性 C、对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足以在计划的保证水平上足够精确地识别重大错报 D、确定已记录金额与预期值之间可接受的，且需进一步调查的差异额 【正确答案】ABC 【答案解析】确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需进一步调查的差异额，所以选项D不正确。 2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象，销售交易方面出现异常情况，包括（ ）。 A、在临近期末时发生了大量或大额的交易 B、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货 C、未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品或将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点 D、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 3、假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题说法是正确的。 |
