2011年注册税务师考试《税法一》应试指南_增值税(2)

三、计算题

1. 某制药厂(一般纳税人)生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务：

(1)8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元;

(2)8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元;销售免税药品一批，取得不含税50000元;

(3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元;

(4)9月份销售免税药品一批，取得价款150000元，动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运费700元(有运输发票);

(5)9月份销售应税药品取得不含税收入300000元;

(6)9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：根据以上业务，回答下列问题：

(1).8月份的销项税为()元。

A.26532

B.20400

C.21100

D.31029

(2).本月不得抵扣的进项税为()元。

A.20020.59

B.14770.40

C.8728.25

D.14771.25?

(3).8月份的应纳增值税为()元。

A.74060

B.675940

C.-225852

D.-27649.41

(4).9月应纳增值税为()元。

A.24060

B.25940

C.22682.49

D.27649.41

2. 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务：

(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元;

(2)商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元;销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元;

(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;

(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元;

(5)从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元;

(6)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元;

(7)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1).计算该企业当月销项税额(不包括退货业务)()万元。

A.45.9

B.70.98

C.52.15

D.88.76

(2).计算该企业第(6)业务不予抵扣的进项税额()万元。

A.2.04

B.2.15

C.6.8.14

D.8.76

(3).计算当月可抵扣的进项税额总和(不包括退货业务)()万元。

A.68.14

B.42.15

C.64.74

D.78.76

(4).计算该企业当月应纳增值税额()万元。

A.9.02

B.12.05

C.12.15

D.6.16

四、综合题

1. 北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2009年5月有关业务如下：

(1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售货车32台，不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元;

(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票;购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元(有运输发票)，其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元;

(3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元;进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元(消费税税率为12%);

(4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用货车3台;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(消费税税率20%)，生产成本23.75万元/台(其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元);

(5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售;

(6)销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，因购货量大该公司给予5%的优惠价销售;同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆;

(7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程;

(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票;

(9)从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%;将本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元(取得符合规定的运费结算单据)

(10)当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。

(关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证;

A.B型小汽车消费税税率9%)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1).计算国内采购的可以抵扣进项税()万元。

A.158.26

B.252.27

C.275.26

D.285.56

(2).计算B型小汽车的销项税()万元。

A.302.36

B.345.26

C.402.13

D.403.59

(3).计算进口环节应纳的关税和增值税合计为()万元。

A.53.24

B.92.34

C.91.23

D.54.64

(4).关于上述业务，下列陈述不正确的是()。

A.捐赠A型号的小轿车要依法计算销项税

B.本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理

C.进口小轿车自用进口环节的增值税不可以抵扣内销销项税

D.折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税

(5).计算A型小汽车的销项税()万元。

A.271.24

B.273.36

C.198.59

D.189.56

(6).计算本月应纳增值税为()万元。(不含进口部分)

A.472.56

B.454.81

C.456.26

D.512.25

2. 某市印刷厂为增值税一般纳税人，2009年8月份发生以下业务：

(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;

(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元;

(3)接受某出版社委托，印刷有统一刊号图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元;

(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元;

(5)销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元;

(6)购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元;购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证;

(7)上月购进的成本为30930元(其中含运输成本930元，支付时取得运费结算单据)的纸张因管理不善浸水，无法使用。

(8)印刷挂历1400本，每本售价23.4元(含税价)，零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款;

(9)将自己印刷的100本挂历与乙企业换取生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明注明价款2000元，税金340元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1).印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税()元。

A.13000

B.17000

C.6800

D.0

(2).印刷厂为出版社印刷图书业务(2)的增值税销项税()元。

A.10200

B.10345.30

C.10697.25

D.11050

(3).计算该企业当月销项税额合计()元。

A.29162.99

B.25410

C.25261.79

D.27304.99

(4).计算该企业当月进项税额合计()元。

A.18401.9

B.19901.9

C.19650

D.19990
 

(5).根据本题资料，下列说法正确的是()。

A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税

B.印刷企业接受出版单位委托，由出版社提供纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税

C.为免税产品印刷说明书收取加工费，不征收增值税

D.销售折扣方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额

(6).计算该企业当月应纳增值税税额()元。

A.9442.99

B.7314.99

C.7427.8

D.4121.6

参考答案

一、单项选择题