2011年注册税务师考试《税法一》应试指南_增值税(3)

1[答案]：A

[解析]：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

[该题针对“视同销售”知识点进行考核]

2[答案]：B

[解析]：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]

3[答案]：C

[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。

电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

4[答案]：B

[解析]：应纳增值税=22÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=0.12(万元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

5[答案]：D

[解析]：应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

6[答案]：A

[解析]：应纳增值税=1150×17%-[130+(5+0.5)×7%-(20-0.5)×17%-0.5÷(1-7%)×7%]= 68.47(万元)

[该题针对“进项税额转出”知识点进行考核]

7[答案]：C

[解析]：应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]×17%=6120(元)

[该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核]

8[答案]：D

[解析]：对同一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

[该题针对“特定企业的增值税政策”知识点进行考核]

9[答案]：D

[解析]：按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退免一律采取“免、抵、退”方法。

[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

10[答案]：A

[解析]：向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

11[答案]：D

[解析]：可以抵扣进项税=30×13%=3.9(万元)

[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

12[答案]：D

[解析]：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

[该题针对“包装物押金,不得抵扣的进项税,征收率”知识点进行考核]

13[答案]：A

[解析]：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。

准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

[该题针对“进项税额转出”知识点进行考核]

14[答案]：D

[解析]：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

[该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核]

15[答案]：B

[解析]：纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

二、多项选择题

1[答案]：BC

[解析]：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务;房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税;汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。

[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

2[答案]：ABCE

[该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核]

3[答案]：AC

[解析]： 方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17%。

[该题针对“13%低税率”知识点进行考核]

4[答案]：ABCD

[解析]：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。

[该题针对“不得抵扣的进项税,增值税纳税人,增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

5[答案]：ABC

[解析]：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

6[答案]：ABDE

[解析]： 纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

(1)《税务登记证》副本;

(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;

(3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;

(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件;

(5)国家税务总局规定的其他有关资料。

[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

7[答案]：ACDE

[解析]：外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税;外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。

[该题针对“出口货物退免税政策”知识点进行考核]

8[答案]：ABD

[解析]：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

[该题针对“增值税的申报与缴纳”知识点进行考核]

9[答案]：CD

[解析]：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

[该题针对“包装物押金,特殊销售行为”知识点进行考核]

10[答案]：ABC

[解析]：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税;利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。

[该题针对“增值税的减税、免税”知识点进行考核]

三、计算题

1

(1)[答案]：B

(2)[答案]：A

(3)[答案]：D

[该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核]

(4)[答案]：C

[解析]

(1)8月份纳税情况：

销项税额=100000×17%+3400÷1.17×17%+20000÷1.17×17%=20400(元)

不得抵扣的进项税额=[68000+(900+100)×7%]×50000÷[100000+(20000+3400)÷1.17+50000]=20020.59(元)

准予抵扣的进项税额=68000+(900+100)×7%-20020.59=48049.41(元)

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41(元)

8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留抵9月份继续抵扣。

(2)9月份纳税情况：

销项税额=300000×17%=51000(元)

进项税额=5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7%=668.1(元)

9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49(元)

[该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核]

2

(1)[答案]：B

[该题针对“销项税额”知识点进行考核]

(2)[答案]：A

[该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核]

(3)[答案]：C

[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

(4)[答案]：D

[解析]

(1)当期销项税额

=12÷(1+17%)×17%+5÷(1+13%)×13%+(10+50)÷(1+17%)×17%+300×17%+1.8÷3%÷(1+17%)×17%+1.5÷(1+17%)×17%

=1.74+0.58+8.72+51+8.72+0.22

= 70.98(万元)

(2)该企业第(6)业务不予抵扣的进项税额

=12×17%=2.04(万元)

(3)当月可抵扣的进项税额总和

=360×17% +160×3%+ 6×13%-2.04

=64.74 (万元)

(4)说明退货业务的税务处理：

商场给顾客退货，应扣减当期销项税额

=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元)

商场向厂家退货，应扣减当期进项税额

=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元)

(5)该企业本月应纳增值税

销项税额-进项税额

=(70.98-0.44)-(64.74-0.36)

=70.54 -64.38

=6.16(万元)

[该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核]

四、综合题

1

(1)[答案]：B

(2)[答案]：C

[该题针对“销项税额”知识点进行考核]

(3)[答案]：D

[该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核]

(4)[答案]：B

[解析]

(1)进口环节应纳的税金:

材料关税

=(110+20+0.5)×10%=13.05(万元)

小轿车关税=55×10%=5.50(万元)