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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计核算

2020-02-18 15:45 来源:未知 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计核算

1.购入债券投资时
  借:其他债权投资——成本(债券面值)
    应收利息
    其他债权投资——利息调整(倒挤差额)
    贷:银行存款       
  2.资产负债表日确认利息收入
  (1)分期付息、一次还本的债券投资
  借:应收利息 (票面金额×票面利率)
    贷:利息收入 (期初摊余成本×实际利率)
      其他债权投资——利息调整(倒挤差额)
  (2)到期一次还本付息的债券投资
  借:其他债权投资——应计利息 (票面金额×票面利率)
    贷:利息收入 (期初摊余成本×实际利率)
      其他债权投资——利息调整(倒挤差额)

3.资产负债表日发生公允价值变动的
  (1)公允价值大于账面余额的
  借:其他债权投资——公允价值变动
    贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
  (2)公允价值小于账面余额的
  借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
    贷:其他债权投资——公允价值变动

4.出售债券投资时
  借:银行存款
    其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
    贷:其他债权投资——成本、应计利息
      其他债权投资——利息调整、公允价值变动
      投资收益(倒挤差额)
  【提示】对于计入“其他综合收益——信用减值准备”的,也应当同步结转,计入出售时的投资收益中。