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(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元 要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目 【答案】 (1)借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费－应交增值税(进项税转出) 1700 (2)借：待处理财产损溢 93600 贷：库存商品 80000 应交税费－应交增值税(进项税转出) 13600 (3)借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费－应交增值税(进项税转出) 8500 (4)借：应付职工薪酬 5850 贷：原材料 5000 应交税费－应交增值税(进项税转出)850 (3)销售货物或提供劳务――涉及“应交税费－应交增值税(销项税额)” 企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。 借：应收账款(或应收票据、银行存款等) 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 教材【例3－35】 (4)视同销售行为―――涉及“应交税费－应交增值税(销项税额)” 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。 借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出) 贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算) 【教材例题3－36】 N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是： 借：在建工程 251000 贷：库存商品 200000 应交税费－应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%) (5)出口退税 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)”科目 (6)交纳增值税 企业交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算； “应交税费－应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税 实际缴纳时： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 【教材例题38】某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，则本月“应交税费－应交增值税”的余额为（ ）。 A.贷方余额28908元 B.借方余额28908元 C.贷方余额20257元 D.借方余额20257 【答案】A 【解析】84770＋24587－20440－60000＝28908(贷方余额 小规模纳税企业的会计处理 (1)小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。 借：原材料(材料采购、在途物资、库存商品等) 贷：银行存款等 (2)小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票，不得使用增值税专用发票，因此，小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋征收率) 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 应交税费－应交增值税 注意：企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。 【教材例题39；40；41】 (1)甲小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票注明货款是20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库(该企业按实际成本计价核算) (2)甲小规模纳税企业销售产品一批，所开具的普通发票中注明货款(含税)21200元，增值税征收率6%，款项已存入银行 (3)甲企业月末以银行存款上缴增值税1200元 编制甲企业上述业务的会计分录 【答案】 (1)购入材料 借：原材料 23400 贷：银行存款 23400 (2)销售产品，不含增值税销售额＝21200÷(1＋6%)＝20000元 借：银行存款 21200 贷：主营业务收入 20000 应交税费－应交增值税 1200( 20000×6%) (3)实际上交 借： 应交税费－应交增值税1200 贷：银行存款 1200 应交消费税的核算 消费税有从价定率和从量定额两种征收方法 从价定率征收消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。 从量定额征收消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。 交纳消费税的企业，应在"应交税费"科目下设置"应交消费税"明细科目。 1、销售应税消费品 企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入"营业税金及附加"科目； 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 2、自产自用应税消费品 (1)企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，记入“在建工程” 借：在建工程 贷：库存商品 |
