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应交税费－应交消费税 应交税费－应交增值税(销项税额) (2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本 ①确认应付职工薪酬： 借：管理费用/制造费用等 贷：应付职工薪酬 ②确认收入： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费－－－－应交增值税(销项税额) －－－－应交消费税 ③结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 见教材145页【例3－44】 某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。相关会计处理如下： 借：管理费用 76200(价款＋增值税＋消费税) 贷：应付职工薪酬 76200 ②确认收入： 借：应付职工薪酬 76200 贷：主营业务收入 60000 应交税费－－－－应交增值税(销项税额) 10200 －－－－应交消费税 6000 ③结转销售成本 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 3、委托加工应税消费品 企业委托加工物资， 一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。 (1)企业委托加工物资收回后，直接用于销售的，将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工成本； 借：委托加工物资 贷：应付账款(银行存款) (2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品， 按规定准予抵扣的，将已由受托加工方代收代交的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。 借：应交税费－应交消费税 贷：应付账款(银行存款) 4. 进口应税消费品： 需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。 【教材例题42；43；45；46】 (1)某企业(一般纳税人)销售所生产的化妆品，价款2000000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%，增值税税率17%。货款已经收到并存入银行。 (2)某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元 (3)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元，加工费200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。材料收回后继续生产应税消费品。 (4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付 要求：编制上述业务的会计分录 (1) 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费－应交增值税(销项税) 340000 借：营业税金及附加 600000 贷：应交税费－应交消费税 600000 (2)借：在建工程 66200 贷：库存商品 50000 应交税费－应交增值税(销项税) 10200 －应交消费税 6000 (3)① 借：委托加工物资1000000 贷：原材料 1000000 ②借：委托加工物资 200000 应交税费－应交消费税80000 贷：应付账款 280000 ③借：原材料 1200000 贷：委托加工物资 1200000 (5)借：库存商品 2400000 贷：应付账款 2000000 银行存款 400000 【06年单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。 A.875 B.962.5 C.1087.5 D.1587.5 【答案】C 【解析】 借：在建工程 1087.5 贷：库存商品 750 应交税金——应交增值税(销项税额)212.5 (1250×17%) 应交税金——应交消费税 125 (1250×10%)
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