一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围(★★) 1、纳税人(P172) (1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。 (2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。 (3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。 (4)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。 【解释】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。 【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。 A、拥有土地使用权的国有企业 B、拥有土地使用权的私营企业 C、使用土地的外商投资企业 D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 【答案】ABCD 2、征税范围(P173) (1)凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。 (2)建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。 【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( )。 A、某市证券交易所用地 B、某建制镇所辖的行政村委会办公用地 C、某大型钢铁企业生产车间用地 D、某市一大型超市用地 【答案】ACD 【解析】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。 二、城镇土地使用税的计算(★★)(P173) 1、计税依据 城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。 (1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 (2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 (2007年) A、建筑面积 B、使用面积 C、居住面积 D、实际占用的土地面积 【答案】D 【例题2·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 (2008年) A、契税 B、车辆购置税 C、房产税 D、城镇土地使用税 【答案】D 【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。 【例题3·判断题】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。( ) 【答案】× 2、城镇土地使用税的计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 【案例】某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额=25000×2=50000(元)。 三、城镇土地使用税的税收减免(★★) 1、城镇土地使用税减免的一般规定(P174) (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地; (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; (4)市政街道、广场、绿化地带等公用用地; (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年; (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 2、城镇土地使用税减免的特殊规定(P175-179) (1)凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 (2)对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 (3)房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 (4)老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 四、城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点(★★) 1、纳税义务发生时间(P179) (1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。 (2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。 (3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。 (4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。 (5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。 (6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2009年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的税额为每平方米15元，该人民团体2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。 |
