??? 实收小于帐面差额，借：其他收入 ??? 同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ??本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 ?? 二十七 固定资产 ??固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 ??固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 ??固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ??⑴购置固定资产时, ???用事业经费购置,?? 借：事业支出，?贷：银行存款 ????????同时,?? 借：固定资产，?贷：固定基金 ???用专项拨款购置，??借：专款支出，?贷：银行存款 ????????同时,?? 借：固定资产，?贷：固定基金 ??⑵接受捐赠的固定资产，借：固定资产，?贷：固定基金 ??⑶融资租入的固定资产，借：固定资产，?贷：其他应付款 ???????支出租金时，借：经营支出，?贷：固定基金 ??????????同时，借：其他应付款，贷：银行存款 ??⑷盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金 ??⑸盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 ???报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金－修购基金 ??????????发生的清理费，借：专用基金－修购基金，贷：现金 ??⑹处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金－修购基金; ??????????同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。 ??⑺投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 ??本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 ??固定资产入帐价值的确认： ??⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 ??⑵自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。 ??⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 ??⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 ??⑸融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。 ??⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ??⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 ??购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 ?? 二十八 无形资产 ??无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。 ??无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。 ??①购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产－商标权，? 贷：银行存款。 ??②实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销， ??????借：经营支出， 贷：无形资产; ??③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出， ??????借：事业支出， 贷：无形资产。 ??④向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款， 贷：事业收入; ???同时结转成本，借：事业支出(经营支出)， 贷：无形资产。 ??对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。 ??本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 ?? 二十九 借入款项 ??借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。 ??借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 ??①借入款项时，借：银行存款， 贷：借入款项; ??②归还本金时，借：借入款项， 贷：银行存款; ???支付利息时，借：事业支出(经营支出)， 贷：银行存款。 ??本科目应按债权单位设置明细帐。 ?? 三十 应付票据 ??应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。 ??①开出银行承兑汇票时，???借：材料，?????? 贷：应付票据。 ??②支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)， 贷：银行存款; ??③到期兑付时，?借：应付票据(票面值）， 贷：银行存款。 ??????????借：经营支出(利息) ??④用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款， 贷：应付票据。 ?? 三十一 应付帐款 ??应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方， ??①购入材料已验收入库货款未支付时，借：材料，?? 贷：应付帐款; ??②接受劳务发生的应付未付款项，??借：事业支出， 贷：应付帐款。 ??③偿还应付帐款时，????????借：应付帐款， 贷：银行存款。 ??④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，?借：应付帐款， 贷：应付票据。 ??本科目应按供应单位设置明细帐。 ?? 三十二 预收帐款 ??预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。 ??①发生预收帐款时，???借：银行存款(现金)， 贷：预收帐款－××× ??②货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款 ，?? 贷：经营收入 ??③退回余款时，?????借：预收帐款，??? 贷：银行存款(现金) ??预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。 ??本科目应按购买单位设置明细帐。 ?? 三十三 其他应付款 ??其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。 ??其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 |
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