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事业单位会计分录大全(5)

2010-12-05 18:13 来源:中华会计网校博客 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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??? 实收小于帐面差额,借:其他收入
??? 同时按帐面价,借:事业基金-一般基金,贷:事业基金-投资基金
??本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。
?? 二十七 固定资产
??固定资产指一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准,但耐用年限在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产管理。
??固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
??固定资产(总帐)帐户,核算事业单位固定资产的原价,余额一般在借方,反映所有固定资产的总值。
??⑴购置固定资产时,
???用事业经费购置,?? 借:事业支出,?贷:银行存款
????????同时,?? 借:固定资产,?贷:固定基金
???用专项拨款购置,??借:专款支出,?贷:银行存款
????????同时,?? 借:固定资产,?贷:固定基金
??⑵接受捐赠的固定资产,借:固定资产,?贷:固定基金
??⑶融资租入的固定资产,借:固定资产,?贷:其他应付款
???????支出租金时,借:经营支出,?贷:固定基金
??????????同时,借:其他应付款,贷:银行存款
??⑷盘盈的固定资产,按重值完全价值,借:固定资产,贷:固定基金
??⑸盘亏、毁损、报废的固定资产,按帐面价,借:固定基金,贷:固定资产
???报废固定资产的残值变价收入,借:现金,贷:专用基金-修购基金
??????????发生的清理费,借:专用基金-修购基金,贷:现金
??⑹处置固定资产时按实收价款,借:银行存款,贷:专用基金-修购基金;
??????????同时按原价,借:固定基金,贷:固定资产。
??⑺投资转出的固定资产,按“对外投资”科目的有关规定处理。
??本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。
??固定资产入帐价值的确认:
??⑴购入、调入的固定资产,按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。
??⑵自制的固定资产,按开支的工、料、费记帐。
??⑶改建、扩建的固定资产,按照改建、扩建过程中发生的支出,减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值,增记固定资产。
??⑷接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐,发生的相关费用,应记入固定资产价值。
??⑸融资租入的固定资产,应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。
??⑹盘盈的固定资产,按照重值完全价值记帐。
??⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。
??购置固定资产过程中发生的差旅费,不记入固定资产价值。
?? 二十八 无形资产
??无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。
??无形资产(总帐)帐户,核算事业单位无形资产的原价,余额一般在借方,反映尚未摊销
的无形资产的价值。
??①购入或自行开发取得无形资产,借:无形资产-商标权,?
                  贷:银行存款。
??②实行内部成本核算的单位,各种无形资产应在受益期内分期摊销,
??????借:经营支出,
       贷:无形资产;
??③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出,
??????借:事业支出,
       贷:无形资产。
??④向外转让已入帐的无形资产按实收额,借:银行存款,
                     贷:事业收入;
???同时结转成本,借:事业支出(经营支出),
           贷:无形资产。
??对外投资转出的无形资产,按“对外投资”的有关规定处理。
??本科目应按无形资产的类别设置明细帐。
?? 二十九 借入款项
??借入款项(总帐)帐户,核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方,反映尚未归还的借入款余额。
??借入款项不分长期借款或短期借款,一概记入“借入款项”科目。
??①借入款项时,借:银行存款,
          贷:借入款项;
??②归还本金时,借:借入款项,
          贷:银行存款;
???支付利息时,借:事业支出(经营支出),
          贷:银行存款。
??本科目应按债权单位设置明细帐。
?? 三十 应付票据
??应付票据(总帐)帐户,核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方,反映尚未到期的承兑。
??①开出银行承兑汇票时,???借:材料,??????
                 贷:应付票据。
??②支付银行承兑汇票手续费时,借:经营支出(成本费用),
                 贷:银行存款;
??③到期兑付时,?借:应付票据(票面值),
           贷:银行存款。
??????????借:经营支出(利息)
??④用银行承兑汇票抵付货款时,借:应付帐款,
                 贷:应付票据。
?? 三十一 应付帐款
??应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户,核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方,
??①购入材料已验收入库货款未支付时,借:材料,??
                    贷:应付帐款;
??②接受劳务发生的应付未付款项,??借:事业支出,
                    贷:应付帐款。
??③偿还应付帐款时,????????借:应付帐款,
                    贷:银行存款。
??④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,?借:应付帐款,
                    贷:应付票据。
??本科目应按供应单位设置明细帐。
?? 三十二 预收帐款
??预收帐款(总帐)帐户,核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项,余额一般在贷方。
??①发生预收帐款时,???借:银行存款(现金),
               贷:预收帐款-×××
??②货物销售或劳务兑现时,借:预收帐款 ,??
               贷:经营收入
??③退回余款时,?????借:预收帐款,???
               贷:银行存款(现金)
??预收帐款不多的单位,也可直接记入“应收帐款”的贷方,不设本科目。
??本科目应按购买单位设置明细帐。
?? 三十三 其他应付款
??其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。
??其他应付款(总帐)帐户,核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项,余额一般在