贷方。 ??①发生其他应付款时， 借：银行存款(现金)， 贷：其他应付款 ??②提取其他应付款时， 借：事业支出，?? 贷：其他应付款 ??③偿还或支付时，?? 借：其他应付款，? 贷：银行存款(现金)。 ??本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。 ?? 三十四 应缴预算款 ??应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 ??应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ??①收到应缴预算款项时，借：银行存款，? 贷：应缴预算款; ??②上缴国库时，????借：应缴预算款， 贷：银行存款。 ??应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 ?? 三十五 应缴财政专户款 ??应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ??①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款， 贷：应缴财政专户款; ??②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款， 贷：银行存款。 ??本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。 ?? 三十六 应交税金 ??应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。 ??①月终计提应交纳的税金，借：销售税金， 贷：应交税金－－营业税 ????????????????????? －－城建税 ??????????????????其他应付款－教育附加 ??②从本期结余分配中提取所得税，借：应交税金－所得税， ?????????????????? 贷：结余分配 ??③交纳税金时，?????借：应交税金， ???????????????贷：银行存款。 ??有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。 ?? 三十七 事业基金 ??事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。 ??本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。 ??①年终当期未分配结余转入，借：结余分配， ????????????????贷：事业基金－一般基金”。 ??②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， ???????????????借：对外投资， ????????????????贷：事业基金－投资基金; ???同时按帐面原价，????借：固定基金， ????????????????贷：固定资产。 ??以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 ?? 三十八 固定基金 ??固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ??①增加固定基金时，借：固定资产， ????????????贷：固定基金; ??②减少固定基金时，借：固定基金， ????????????贷：固定资产。 ?? 三十九 专用基金 ??专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。 ??①提取医疗基金时，借：事业支出－社会保障费， ????????????贷：专用资金－医疗基金。 ??②提取修购基金时，借：经营支出－修缮费，? ????????????贷：专用基金－修购基金。 ?????????????????－设备购置费 ??③报废固定资产残值变价收入，借：银行存款， ???????????????? 贷：专用基金－修购基金; ??④支付清理费用，?借：专用基金－修购基金，? ????????????贷：银行存款。 ??⑤年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， ???????????借：结余分配－职工福利基金， ?????????????贷：专用基金。 ??⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时， ???????????借：银行存款， ?????????????贷：专用基金－住房基金。 ??⑦使用专用基金时，借：专用基金， ?????????????贷：银行存款。 ??本科目应按专用基金种类设置明细帐。 ?? 四十 事业结余 ??事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。 ??①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方， ????????? 借：财政补助收入???? ???????????贷：事业结余; ??????????? 上级补助收入 ??????????? 附属单位缴款 ??????????? 事业收入 ??????????? 其他收入 ??②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方， ???????????借：事业结余，???? ?????????????贷：拨出经费 ???????????????????????? 事业支出 ???????????????????????? 上缴上级支出 ???????????????????????? 销售税金 ???????????????????????? 对附属单位补助 ???????????????????????? 结转自筹基建。 ??③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。 ???????????借：事业结余，???? ?????????????贷：结余分配 ?? 四十一 经营结余 ??经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。 ??①期末，将“经营收入”余额转入本科目，??借：经营收入， ?????????????????????????贷：事业结余; |
- 上一篇：原始凭证管理制度
- 下一篇：餐饮企业/行业仓库财务管理制度
