(4)编制A公司2009年第一季度因持有C公司股票的会计分录。 [答疑编号204020112] 『正确答案』 3月15日： 借：交易性金融资产——成本18 000[2 000×(9.6-0.6)] 应收股利 1 200 贷：银行存款 19 200 3月31日： A公司2009年度因持有C公司股票应确认的损益=7.6×2 000-18 000=-2 800(万元)。 借：公允价值变动损益 2 800 贷：交易性金融资产——公允价值变动 2 800 (5)编制A公司2009年6月30日有关持有B公司股票的会计分录。 [答疑编号204020113] 『正确答案』 公允价值变动=1 000×(7.6-10)=-2 400(万元) 借：资本公积——其他资本公积 2 400 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2 400 (6)编制A公司2009年6月30日有关持有C公司股票的会计分录。 [答疑编号204020114] 『正确答案』 公允价值变动=2 000×(9-7.6)=2 800(万元) 借：交易性金融资产——公允价值变动 2 800 贷：公允价值变动损益 2 800 (7) 编制A公司2009年9月30日有关持有B公司股票的会计分录。 [答疑编号204020115] 『正确答案』 公允价值变动=1 000×(7-7.6)=-600(万元) 借：资产减值损失 1 000(600+400) 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 600 资本公积——其他资本公积 400(2 400-2 000) (8)编制A公司2009年9月30日有关持有C公司股票的会计分录。 [答疑编号204020116] 『正确答案』 公允价值变动=2 000×(8-9)=-2 000(万元) 借：公允价值变动损益 2 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 2 000 (9) 编制A公司2009年12月31日有关持有B公司股票的会计分录。 [答疑编号204020117] 『正确答案』 公允价值变动=1 000×(8-7)=1 000(万元) 借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 贷：资本公积——其他资本公积 1 000 【例题6·多选题】A公司2009年度与投资相关的交易或事项如下： (1)1月1日，从市场购入2 000万股B公司发行在外的普通股，用于赚取差价，准备随时出售，每股成本为12元。A公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，B公司股票的市场价格为每股10.5元。 (2)1月1日，购入C公司当日按发行的三年期债券1.5万份，每份面值为1 000元，实际支付1 540.85万元(含交易费用)。A公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，实际年利率为5%，利息于每年12月31日支付。12月31日，A公司持有的该债券市场价格为1 500万元。 (3)5月1日，购入D公司发行的认股权证200万份，成本200万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.9元。 (4)7月1日，取得E公司10%股权，成本为5 000万元，投资时E公司可辨认净资产公允值为4 600万元。A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响。假定A公司取得该投资时, 取得投资时E公司时仅有一项100万件A商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该A商品单位成本为8元，单位公允价值为10元。 2009年9月,A公司将200万件的B商品出售给E公司，每件价格7元，每件成本为6元, E公司取得商品作为存货核算。 至2009年资产负债表日, E公司对外出售该A商品40万件，出售了B商品130万件。E公司2009年实现的净利润为1800万元(各月利润均衡)。不考虑所得税影响。 (5)持有F上市公司100万股股份，成本为2 500万元，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2008年7月起限售期为3年。A公司在取得该股份时未将其分类为交易性金融资产。该股份于2008年12月31日的市场价格为2 200万元，2009年12月31日的市场价格为2 350万元。A公司管理层判断，F上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 (1)下列各项关于A公司对持有的各项投资分类的表述中，不正确的有( )。 A.对B公司的股权投资作为可供出售金融资产处理 B.对C公司的债权投资作为持有至到期投资处理 C.对D公司的认股权证作为应收款项处理 D.对E公司的股权投资作为长期股权投资处理 E.对F上市公司的股权投资作为长期股权投资处理 [答疑编号204020118] 『正确答案』ACE 『答案解析』 A选项，资料1，由于用于赚取差价，准备随时出售，对B公司的股权投资应作为交易性金融资产处理;所以不正确。 B选项，资料2，对C公司投资计划持有至到期，作为持有至到期投资处理;所以正确。 C选项，资料3，对D公司的认股权证是衍生工具，因此一般应划为交易性金融资产核算。所以不正确。 D选项，资料4，对E公司的股权投资由于能够施加重大影响作为长期股权投资处理;所以正确。 E选项，资料5，对F公司的投资因为能够确认市场价格，因此认为公允价值能够可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影响，因此不能确认为长期股权投资，因为没有划分交易性金融资产，将该限售股权划分为可供出售金融资产，所以不正确。 (2)下列各项关于A公司持有的各项投资于2009年度利润表的列示的表述中，不正确的有( )。 |
