自产后销售、自产自用、委托加工、进口情况下应纳税额的计算 已纳消费税扣除：纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。 注意： 1.酒及酒精、溶剂油、航空煤油、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。 2.除石脑油、燃料油外，必须是同类消费品才能抵税； 3.按生产领用数量抵扣已纳消费税VS增值税的购进扣税法 4.扣税的要求——继续生产扣税，零售、委托加工不扣税 （五）营业税的计算题——特别注意建筑业、销售不动产应纳税额的计算 （六）土地增值税的计算题 销售新房、销售旧房土地增值税的计算 1.销售新房 （1）扣除项目 （2）清算的条件 （3）注意营业税、城建、教育费附加、印花税 2.销售旧房 （1）按评估价格 （2）按发票记载金额每年加扣5% （3）注意销售住宅、商铺在计算纳税时的差异 （七）个人所得税的计算题 1.将多项所得结合在一起出题：工资薪金、全年奖金、劳务报酬、财产租赁、财产转让所得等 2.考核一项所得涉及多税种的应纳税额计算，比如劳务报酬所得、出租房屋获得所得、财产转让所得（尤其是房产转让所得）应纳税额的计算 3.个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者应纳税额的计算 （八）印花税的计算题 1.征税范围——列举征税 购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。 2.计税依据——购销合同（以物易物合同）、加工承揽合同、货物运输合同、借款合同、技术合同、营业账簿 3.税收优惠 4.税款缴纳方式：自行贴花；汇贴或汇缴；委托代征法 （九）其他税种 注意征税范围、纳税人、计税依据、纳税义务发生时间、税收优惠，对于小税种而言，税收优惠非常重要。 比较重要的税种：房产税 四、学员交流 1.土地增值税可以扣的税费中含地方教育附加吗？ 回答：是的，含地方教育附加。 2.对于技术转让所得免征增值税，是否影响城建税和教育费附加的计算？ 回答：技术转让所得免征增值税，对于城建税、教育费附加也是直接减免的，所以在计算城建税和教育费附加时不需要考虑。 3.消费税的税率用不用记？ 回答：消费税税率不用记。 4.在交房产税时室内游泳池算不算房产？ 回答：室外不算，室内算房产要交房产税。 5.对于进料加工是否采用实耗法计算。 回答：在前面讲解中已经介绍到，可以仔细听一下。 6.什么叫集体福利、个人消费？ 回答：税法中对于集体福利、个人消费没有明确的名文解释。集体福利：比如用于职工食堂、托儿所、幼儿园、职工理发室等。交际应酬属于个人消费。 7.个人所得税的税率要不要记？ 回答：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企业单位承包经营所得，五级超额累计税率和七级超额累计税率不用记，考试中会给，其它的必须记。 |
