下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有 1、下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有（ ）。 A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 【正确答案】BCD 【答案解析】被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，但有限额规定；企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，才符合特殊性税务处理的企业合并；在特殊性税务处理的企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 2、企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理。 A、30% B、50% C、85% D、100% 【正确答案】C 【答案解析】企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择可以选择特殊性税务处理。 3、企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合特殊性税务处理条件外还应同时符合（ ）条件，才可选择适用特殊性税务处理规定。 A、非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权 B、非居民企业向与其100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权 C、居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资 D、财政部、国家税务总局核准的其他情形 【正确答案】ABCD 【答案解析】选项全部正确。 |
