关联方关系及其交易可能导致五类重大错报风险，具体包括 1、关联方关系及其交易可能导致五类重大错报风险，具体包括（ ）。 A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险 B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险 C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险 D、管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的重大错报风险 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 2、《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十二条规定，如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括（ ）。 A、访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序 B、以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系 C、识别被审计单位与并非客户或供应商的实体之间的大额资金往来、在月初和月末发生的大额资金收付 D、识别交易规模、频率等明显异于被审计单位通常的交易规模或频率的事项 【正确答案】AB 【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十二条规定，如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括：（1）访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序。（2）以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系。 3、注册会计师在审计过程中如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，应当考虑是否与被审计单位治理层及时沟通，并考虑征询法律意见，同时根据法律法规的要求，确定是否向监管机构报告重大舞弊。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题说法是正确的。 |
