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13、答案:C 解析:免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元） 应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元） 当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元） 当期应退税额＝24050（元） 当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。 14、答案:C 解析:“将货物无偿赠送他人”的行为，如果受赠人为一般纳税人，应对方要求，可以开具专用发票。 15、答案:C 解析:税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增值税销项税＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元） 16、答案:B 解析:A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天，故ACD选项不对。 17、答案:D 解析:卷烟厂的消费税实行复合计税，进口卷烟从价税中包含从量税税额，进口消费税＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（万元）。 18、答案:C 解析:外贸企业出口或者代理出口货物的应退消费税税额，计算公式：应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额（出口数额）×消费税税率，因为本题目属于从价定率应税消费品，所以应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率。 19、答案:A 解析:不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。 应纳消费税额＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（万元） 20、答案:B 解析:外购酒和酒精连续生产酒和酒精的，其已纳消费税税款是不能扣除的。应纳消费税税额＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（万元）。 21、答案:C 解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税的，进口环节金银首饰不需要缴纳消费税。溶剂汽油不属于消费税的征收范围。 22、答案:A 解析:销售镀金首饰是在生产环节缴纳消费税，在零售环节不需要纳税。金银首饰清洗收入也不需要缴纳消费税。应纳消费税额＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。 23、答案:D 解析:典当行的抵押货款业务，无论其资金来源如何，均按自用资金贷款征税，即应按金融保险业税目的税率申报缴纳营业税；但如果典当行或当铺销售死当物品，则属于销售货物行为，应按简易办法征收增值税。典当行当月应纳营业税＝25×5%＝1.25（万元）。 24、答案:A 解析:销售散装啤酒应纳税消费税为：400×220＝88000（元）。 广告样品使用0.2吨组成计税价格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元） 白酒应纳税额＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元） 应纳消费税税额＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。 25、答案:B 解析:境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
26、答案:B 解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（万元）。 27、答案:C 解析:旅游业的计税营业额以全部收入减除付给其他单位的门票费、住宿费、交通费等费用后的余额为计税依据；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税。 28、答案:A 解析:金融机构销售支票属于营业税的征税范围，应按金融业税目征收营业税。 29、答案:B 解析:（25－20）×5％＝0.25（万元）。 30、答案:C 解析:A按交通运输业交营业税；B属于增值税的应税劳务；D按文化体育业交营业税。 31、答案:B 解析:该企业当月应缴纳教育费附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（万元）。 32、答案:D 解析:外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人。 33、答案:D 解析:税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。 34、答案:B 解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。 35、答案:D 解析:资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐的单位。盐业公司销售的食盐不属于征税范围。 36、答案:A 解析:该企业应纳车辆购置税税额＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。 37、答案:A 解析:税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还，其它的不予退还。 38、答案:D 解析:运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格＝20＋15＋15＝50（万元），该企业应缴纳的关税＝50×10%＝5（万元）。 39、答案:C 解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物的完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。 40、答案:C 解析:（1）该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格＝40×6000＋50000＝290000（元） （2）应纳进口关税＝290000×30%＝87000（元） （3）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。则该公司应纳关税及滞纳金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确，每个选项得0.5分。) 1、答案:ACD 解析:纳税人在办理ACD三项业务时，必须使用税务登记证件，在申报纳税时则不必，另外申请办理增值税一般纳税人认定手续以及在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户也必须使用税务登记证件。 2、答案:ACD 解析:纳税人的纳税义务发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税款应当优先执行。 3、答案:ABC 解析:房屋的装潢属于征收营业税的范围。 4、答案:ABC 解析:将外购的货物用于非应税项目，不允许抵扣进项税额，作进项税额转出处理，并不是视同销售。 5、答案:ACD 解析:商业企业委托外贸企业代理出口货物，不享受出口退税政策。 |
