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（1）应纳营业税为：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（万元） 自建自用的一栋不纳税，对外出租的按服务业纳税，对外销售的除按销售不动产征税外，还按建筑业征收自建行为的营业税。 （2）应纳营业税为：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（万元） （3）第三笔业务应纳营业税为：300×5%＝15（万元） 第四笔业务应纳营业税为：1000×3%＝30（万元） （4）非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。
四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。) 1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D 解析: （1）A企业销项税＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（万元） （2）A企业进项税＝97（万元），上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。 应纳增值税额＝109.17－97－23＝－10.83（万元） （3）B企业：将库存的饮料赠送A厂，视同销售。 销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（万元） （4）商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,进项税转出: 进项税＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（万元） 应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元） （5）A企业实际缴纳消费税：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（万元）。 （6）B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%＝5.47（万元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B 解析: （1） 1）应纳消费税＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（万元） 2）应纳增值税： ①进口发动机的增值税＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（万元） ②本月进项税额＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（万元） ③本月销项税额＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（万元） ④本月应纳增值税＝104.18－85.92＝18.26（万元） （2）9月可抵扣进项税＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（万元） （3）销售本厂自用两年的小轿车售价未超过原值，免征增值税。 9月销项税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（万元） 应纳增值税＝481.19－102.71＝378.48（万元） （4）自用3辆的车购税＝3×5.8×10%＝1.74（万元） （5）9月应纳消费税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（万元） （6）应纳营业税＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（万元）。 以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，不属于“风险共担，不交纳营业税的情况”，故应纳营业税＝8×5%＝0.4（万元）。 9月应纳营业税＝11.55＋0.4＝11.95（万元）。 www.cc1588.com 中信会计网 |
