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6、答案:BD 解析:会计核算健全，年应税销售额超过180万元的商业企业才能被认定为一般纳税人。 7、答案:AD 解析:商业企业小规模纳税人的征收率是4%，电力公司适用17％的增值税率。 8、答案:AC 解析:5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元，于当月通过认证，那么5月的进项税额就是3.4万元。6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，属于视同销售，需要按照组价计算销项税额50×（1＋10%）×17%＝9.35（万元）。 9、答案:BC 解析:外购珠宝玉石连续生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能扣除已纳消费税。 10、答案:ABD 解析:（1）应纳增值税＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（万元） （2）应纳消费税＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（万元） （3）汽车租赁业务应纳营业税＝20×5%＝1（万元） （4）运输业务应纳营业税＝50×3%＝1.5（万元） （5）应纳城市维护建设税＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（万元） 11、答案:ABC 解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税，对于金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位，不属于零售环节，不需要缴纳消费税，故金银首饰生产单位不是消费税纳税人。 12、答案:BCD 解析:金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。 13、答案:ABD 解析:卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝，因为属于连续生产应税消费品，故暂不纳消费税，在销售时计算缴纳消费税。 14、答案:CD 解析:纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税。连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。 15、答案:ACD 解析:纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 16、答案:BC 解析:跨省、自治区、直辖市承包工程及经营运输业务，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 17、答案:BC 解析:下列项目免征营业税：金融机构往来业务、对金融机构的出纳长款暂不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。 18、答案:ABD 解析:剧场提供场所不属于金融业，属于服务业的租赁业。 19、答案:BD 解析:以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，不缴营业税；体育馆为体育比赛提供场所业务按文化体育业缴营业税。
20、答案:ABC 解析:下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税，属于在一定期限内减免。 21、答案:BC 解析:举办足球联赛提供足球场地业务属于“文体业”项目，如果是单纯的提供足球场地的才属于服务业中租赁业和征税范围。飞机维修业务属于增值税应税范围。 22、答案:AD 解析:“三税”的滞纳金不作为计算城市维护建设税的计税依据。 23、答案:BCD 解析:对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。 24、答案:AC 解析:纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 25、答案:BCD 解析:原矿仅仅只是开采出来，没有对外销售或是自用是不需要缴纳资源税的。www.cc1588.com 中信会计网 26、答案:BCD 解析:车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 27、答案:BCD 解析:应税车辆的馈赠人不是车辆购置税的纳税义务人，受赠人才是。 28、答案:ABD 解析:进口设备进口后的维修服务费用，不需要计入关税完税价格中。 29、答案:ABC 解析:特定减免税是国家按照国家通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进口货物减免关税的政策，一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进口后续管理，也需要减免税统计。D属于关税条例规定的法定减免。 30、答案:AD 解析:B属于暂免税；C属于法定减免税。
三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。) 1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D 解析: （1）第1笔业务的计算： ①消费税的计算： a．子午线轮胎免征消费税，手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税应税范围。 b．应纳消费税＝（500－200）×1200×10%＝36000（元） ②增值税的计算： a．允许抵扣的进项税额＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元） b．销售额＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元） c．应纳增值税＝650000×17%－15740＝94760元 （2）第2笔业务的计算： ①消费税的计算： a．受托方代收代缴消费税＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元） b．委托方交纳消费税＝500×1300×10%－9300＝55700（元） ②增值税的计算： a．支付加工费和进项税额＝3700×17%＝629（元） b．应纳增值税＝500×1300×17%－629＝109871（元） （3）第3笔业务的计算： ①消费税的计算（按最高价）：应纳消费税＝300×1300×10%＝39000（元） ②增值税的计算： a．剩余的300套汽车用的轮胎换取南方某农场的天然橡胶，价格按同类产品的均价确认增值税的计税价，均价＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元） 不含增值税计税价格＝300×1250＝375000（元） 天然橡胶普通发票价＝375000×（1＋17%）＝438750（元） b．允许抵扣的进项税额＝438750×13%＝57037.50（元） c．销项税额＝375000×17％＝63750（元） d．应纳增值税＝63750－57037.50＝6712.50（元） （4）第4笔业务的计算： ①允许抵扣的进项税额＝1000×5×10%＝500（元） ②销项税额＝12000×17%＝2040（元） ③应纳增值税＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D 解析: |
