长期股权投资知识点总结

长期股权投资知识点总结

1.长投：控制（子公司）

　　共同控制（合营企业）－契约

　　重大影响（联营企业）－20%以上

　　2.达不到重大影响：被投资方（上市公司）－短线（交易性金融资产）、长线（可供）

　　被投资方（非上市公司）－可供

　　3.长投初始成本：合并背景－同一控制下企业合并（帐面）

　　非同一控制下企业合并（公允）

　　非合并背景（公允）

　　4.同一合并（帐面口径）：差额冲抵－资本公积、留存收益

　　审计、法律服务、评估咨询等中介费用－管理费用

　　股票发行费－资本公积－资本溢价/留存收益

　　债券发行费－应付债券－利息调整

　　5.非同一合并（公允口径）

　　6.非合并背景长投：（重大影响、共同控制）市场交易行为                            入账＝实际支付价款－应收股利

　　7.长投成本法：控制

　　定期测减值

　　分配现金股利：借：应收股利  贷：投资收益

　　被投资方所有者权益内部调整无账务处理

　　8.长投权益法：（重大影响、共同控制）（1）长投初始成本>公允净额：不调整

　　长投初始成本<公允净额：调整长投帐面，差额入损益（营业外收入）

　　（2）被投资方盈余：借：长投－损益调整

　　贷：投资收益

　　（3）被投资方亏损：（长投－长期应收－备查簿）

　　借：投资收益

　　贷：长投－损益调整

　　长期应收

　　预计负债（连带）/备查簿（不连带）

　　（4）被投资方分红：借：应收股利

　　贷：长投－损益调整

　　（5）股票股利：无账务处理

　　（6）其他综合收益：可供暂时波动、权益法下被投资方其他综合收益变动、持有至到期投资重分类为可供时公允与帐面差额、自用房产存货转为公允投房增值

　　借：长投－其他综合收益

　　贷：其他综合收益

　　（7）其他权益变动：借：长投－其他权益变动

　　贷：资本公积－其他资本公积