处置固定资产的税后残值收入计算

处置固定资产的税后残值收入计算

固定资产处置时，变价净收入增加当期的现金流入量和应纳税所得额，按税法规定计算的账面价值可抵减当期的应纳税所得额；变价净收入与账面价值之差（变现利得或损失）为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额，据此确定变现利得纳税额（现金流出量）或变现损失抵税额（现金流入量）。

（1）若：变价净收入＜账面价值，则产生变现损失（应纳税所得额减少），可以抵税，则：

税后残值收入＝变价净收入＋变现损失抵税额＝变价净收入＋（账面价值－变价净收入）×所得税税率

（2）若：变价净收入＞账面价值，则产生变现利得（应纳税所得额增加），需要纳税，则：

税后残值收入＝变价净收入－变现利得纳税额＝变价净收入－（变价净收入－账面价值）×所得税税率

（3）若：变价净收入＝账面价值，则无需进行所得税调整，即：税后残值收入＝变价净收入