销售、生产等业务预算的编制

销售、生产等业务预算的编制

1. 销售预算

（1）是编制整个预算的起点

（2）销售收入=预计销量×预计单价

（3）现金收入＝本期销售收入×收现率＋上期销售收入×（1－收现率）

（4）应收账款＝本期销售收入×（1－收现率）

如果按季度编制：

年末应收账款=第四季度应收账款

=第四季度销售收入×（1－收现率）

2. 生产预算

（1）只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

（2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

3. 直接材料预算

（1）生产需用量=预计生产量×单位材料消耗量

（2）预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量

（3）预计采购金额=预计采购量×单价

（4）现金支出＝本期采购金额×付现率＋上期采购金额×（1－付现率）

（5）应付账款＝本期采购金额×（1－付现率）

如果按季度编制：

年末应付账款=第四季度应付账款

=第四季度采购金额×（1－付现率）

4. 直接人工预算

人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

5. 制造费用预算

（1）需要分为变动制造费用和固定制造费用：变动制造费用预算以生产预算为基础来编制；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

（2）制造费用中，除折旧费外都需支付现金。

6. 产品成本预算

产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

7. 销售及管理费用预算

销售费用预算以销售预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整编制。