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【例题19·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )(2008年考题) 【答案】√ 【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目。 【例题20·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008年考题) 【答案】√ 【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。 【例题21·多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。 A.管理费用 B.所得税费用 C.本年利润 D.长期待摊费用 【答案】ABC 【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。 利润表 一、利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 二、利润表的编制 我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润; 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额; 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 【例题18·单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是( )。(2009年考题) A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入 【答案】A 【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入;选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中;选项B、C、D均属于企业的收入。 【例题19·多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。(2009年考题) A. 原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失 【答案】BC 【解析】原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出;无形资产处置净损失计入营业外支出。 【例题20·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。(2009年考题) A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 【答案】AD 【解析】选项A和D记入到“其他业务成本”科目;选项B和C记入到“营业外支出”科目。 【例题21·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2008年考题) A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 【答案】BD 【解析】选项A和C应该计入到营业外收入，不影响营业利润。 【例题22·判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )(2008年考题) 【答案】× 【解析】企业出售固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其计入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。 【例题23·单选题】某企业2010年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2010年的营业利润为( )万元。 A.370 B.330 C.320 D.390 【答案】A 【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。 【例题24·单选题】在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税 【答案】B 【解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。 利润表项目的填列说明如下： 1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 3.“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。 6.“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列 7.“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。 8.“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“-”号填列。 9.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用“-”号填列。 10.“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。 11.“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 12.“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。 13.“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。 14.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 15.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。 【例题25·综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求： (1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)(2008年考题) 【答案】 (1) ① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6 借：主营业务成本 150 |
