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为帮助甲公司摆脱困境，正保公司董事会决定在2×10年再投入5 000万元对甲公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力。 (5)20×9年7月1日正保公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期收款方式销售，分别在2×10年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1 000万元(不含增值税)，共计3 000万元。正保公司在发出商品时未确认收入，正保公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2 100万元，银行同期贷款利率为6%。正保公司在发出商品时将库存商品2 100万元转入到了发出商品。 (6)2×10年2月1日，正保公司为了稳定销售渠道，决定以7000万元的价格收购丁公司发行在外普通股股票，从而拥有丁公司68%的表决权资本。3月1日，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。 正保对收购丁公司发行在外普通股股票的这一事项，在20×9年度财务报表附注中作了相应披露。 (7)20×9年10月1日，正保公司用闲置资金购入股票1 500万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为1 250万元，正保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。正保公司的账务处理是： 借：资本公积--其他资本公积 250 贷：交易性金融资产 250 要求： 1.指出上述经济业务事项中，哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项? 2.判断正保公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由(不要求编制会计分录)。 解题分析 1.【正确答案】 (1)聘任赵某为总会计师不符合规定。 理由：根据《总会计师条例》的规定，担任总会计师应取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。 所有会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署不符合规定。 理由： ①根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。 ②根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的副职。 ③将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。 理由：根据《会计法》的规定，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。 理由：根据《会计法》的规定，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 (2)①财务处处长工作交接不符合规定。 理由：根据规定，会计机构负责人工作交接，由单位负责人负责监交，不能由人事机构负责人负责监交。 ②吴某接任财务处处长的做法不符合规定。 理由：根据规定，担任会计机构负责人首先必须取得会计从业资格证书，其次应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，所以吴某不具备会计机构负责人的任职资格; ③吴某女儿担任的工作均不符合法律规定。 理由：根据规定，国有企业任用会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，所以吴某的女儿不能在甲公司财务处担任出纳工作;出纳人员也不得兼管债权债务账目的登记工作。 (3)对于以旧换新方式销售货物的业务中，办税人员小张的说法正确。 理由：根据规定，采取以旧换新方式销售货物的，除税法有特殊规定外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格。 (4)公司折合的股份数额不符合规定。 理由：根据规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。 (5)公司监事的选举有错误。 ①由股东大会选举职工监事不符合公司法规定。 理由：根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。 ②职工监事的比例不符合公司法规定。 理由：根据规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3。本题中，股东监事姚某替换了职工监事李某后，监事人数少于了该比例 2.【正确答案】 1.第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。 理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于是不相容职务混岗现象。 2.第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。 理由：应当至少每个月核对一次银行账户，每季度进行一次，周期过长。 3.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。 理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 4.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。 理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。 5.第二十六条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。 理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。 6.第二十八条中，发生销售退回时，由财务部经理审批不当。 理由：销售业务的发生和退回均应该由销售部负责，所以发生退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。 7.第二十八条中，销售退回时，仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。 理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明;仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。各方应各司其职。 |
