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贷：固定基金50000 (2)处理不正确，向其他单位投入无形资产，应按双方确定的价值8万元，借记“对外投资”科目，按账面原价10万元，贷记“无形资产”科目，按其差额2万元，借记“事业基金――投资基金”科目，同时按无形资产账面价值10万元，借记“事业基金――一般基金”科目，贷记“事业基金――投资基金”科目。 (3)处理不正确，国库券不是商业汇票。事业单位购入各种债券形成对外投资，应按实际支付的款项25.2万元，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”科目，同时应根据投资成本25.2万元将事业基金中的一般基金转入投资基金，借记“事业基金――一般基金”科目，贷记“事业基金――投资基金”科目;年末，收到国债利息0.5万元，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入――投资收益”。 (4)处理正确，收回存款本息，利息应增加“其他收入――利息收入”0.4万元。 (5)这种做法不符合国家有关事业单位会计的法律、法规和制度的规定，是不正确的。固定资产核算改按提取折旧的做法是不符合规定的。因为，按照现行法律、法规和制度规定，事业单位对固定资产不提取折旧，而是采用提取“修购基金”的方式对固定资产使用和购置进行核算，事业单位在日常核算及编制年度报表时，不得随意改变这种会计处理方法。 (6)处理不正确，接受固定资产捐赠，只增加固定资产和固定基金，不增加收入。 (7)处理不正确，应补记固定基金增加10万元，少计收入5万元应转入事业基金。 【答案解析】 一：根据事业单位会计制度的规定，事业单位用财政拨款购置固定资产时，一方面，要增加事业支出减少银行存款，同时，增加固定资产和固定基金。根据事业单位会计准则，事业单位的会计核算一般采用收付实现制，经营性收支业务核算可采用权责发生制。 二：事业单位的净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。其来源主要包括以下四个方面： 1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。 2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。 3、单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。 4、对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金 6.【正确答案】 (1)事项(1)、(2)(6)(10)(11)处理正确。事项(3)(4)(5)(7)(8)(9)处理不正确。 (2)事项(3)属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。 事项(4)不属于资产负债表日后事项，公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。 事项(5)不属于资产负债表日后事项，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。 事项(7)该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不应在“其他应付款”科目反映。 事项(8)按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。 事项(9)按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。 事项(11)属于日后期间发现报告年度的会计差错(金额较大)，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。来 7.【正确答案】 (1)甲公司确认递延所得税负债的处理不正确。固定资产的会计折旧高于税法折旧，固定资产的账面价值小于计税基础，因此产生的是可抵扣暂时性差异20万元，应该确认递延所得税资产5万元。 (2)甲公司未做处理不正确。该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元，应该确认递延所得税负债3万元。 (3)甲公司将公允价值变动计入资本公积不正确，交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益，确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。应该确认公允价值变动损益80万元，确认递延所得税费用20万元。 (4)甲公司的处理不正确。因为持有B公司的股份为5%，属于对被投资单位不具有重大影响的股权投资。由于存在活跃市场，公允价值能够可靠计量，根据企业会计准则的规定应该划分为可供出售金融资产。应该调增可供出售金融资产60万元，确认资本公积(其他资本公积)45万元，同时确认递延所得税负债15万元。 (5)甲公司处理正确。 (6)甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980(万元)，产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。 (7)甲公司会计处理正确。 (8)甲公司2007年末确认的递延所得税资产13.2万元不正确。由于2007年颁布的企业所得税法，甲公司从2008年起适用的所得税税率为25%。所以2007年末产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产的税率为25%，应该确认的递延所得税资产金额为10万元，2009年转回的递延所得税资产的金额为10万元。 (9)甲公司计算的应纳税所得额1096万元，应交所得税为274万元不正确。甲公司本年的应纳税所得额应为1 264万元[(1 000+80)+20-12-80+70-220+6-40+500+10-90+20]，应交所得税为316万元 8.【正确答案】 1.分析、判断事项(1)至(5)中，甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。 |
