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【例题3-1·案例分析题】(P121) 下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确?说明理由。 [解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 (三)税务登记的种类 1.开业登记 开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 (1)开业税务登记的对象 根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种： 1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 2)其他纳税人 (2)开业税务登记的时间和地点 【例题3-2·案例分析题】(P122) 王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。 [解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。 【例题3-3·单选题】(P123) 企业领取营业执照后，应当在( )内向主管税务机关办理税务登记手续。 A.10日 B.20日 C.15日 D.30日 [答案]D [解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (3)开业税务登记的内容 1)单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件; 2)住所、经营地点; 3)登记注册类型; 4)核算方式; 5)行业、经营范围、经营方式; 6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号; 7)经营期限、从业人数、营业执照号码; 8)财务负责人、办税人员; 9)其他有关事项。 (4)开业税务登记的程序 1)申请 2)提供相关证件、资料 3)受理 4)审核 5)核发税务登记证 【例题3-4·不定项选择题】(P125) 企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有( ) A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 [答案]ABC [解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单;法定代表人(负责人)或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。 (5)税务登记证件及主管机关 1)税务登记证的作用 2)税务登记证的管理(每年验审一次，每3年换证一次) 【例题3-5·案例分析题】( P126) 王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。 [解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。 3)税务登记主管机关 2.变更登记 变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 (1)变更税务登记的适用范围及时间要求 【例题3-6·多选题】( P128) 企业在下列( )情况下需要办理变更登记。 A.企业改变开户行 B.企业改变住所但不改变主管税务机关 C.更换财务负责人 D.别吊销营业执照 [答案]ABC [解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。 【例题3-7·单选题】( P128) 企业银行账户发生变更登记应在( )内向主管税务机关办理更变手续。 A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 [答案]B [解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 【例题3-8·单选题】( P129) 企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起( )内，审核办理变更税务登记。 A.10日 B.10个工作日 C.30个工作日 D.30日 [答案]D [解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 |
