下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有 1、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（ ）。 A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则） B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据 【正确答案】AD 【答案解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 2、在了解被审计单位及其环境时，下列方面中，不属于注册会计师应当了解的是（ ）。 A、被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 B、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式 C、被审计单位的所有经营风险 D、被审计单位对财务业绩的衡量和评价 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。 |
