注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有 1、注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有（ ）。 A、以被审计单位的名义寄发银行询证函 B、除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序 C、由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收 D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的 【正确答案】AC 【答案解析】对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。 2、下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有（ ）。 A、会计主管指定出纳核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表 B、保管支票簿的人员不能同时负责现金支出 C、不得由一人办理货币资金业务的全过程 D、对于重要的货币资金业务，应当实施集体决策和审批 【正确答案】BCD 【答案解析】会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表。 3、在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在（ ），注册会计师需要保持警觉。 A、存在长期或大量银行未达账项 B、受限货币资金占比较高 C、存款收益金额与存款的规模明显不匹配 D、库存现金规模明显超过业务周转所需资金 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 |
