针对同一银行账户，注册会计师可以根据具体情况实施的审计程序有 1、针对同一银行账户，注册会计师可以根据具体情况实施的审计程序有（ ）。 A、注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单 B、核对网银中显示和下载的信息与提供给注册会计师的信息在内容、格式及金额上的一致性 C、选定同一期间（月度、年度）的银行存款日记账、银行对账单的发生额合计数（借方及贷方）进行总体核对 D、对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对 【正确答案】CD 【答案解析】针对同一银行账户，注册会计师可以根据具体情况实施下列审计程序：（1）选定同一期间（月度、年度）的银行存款日记账、银行对账单的发生额合计数（借方及贷方）进行总体核对。（同期比较）（2）对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对，即在选定的账户和期间，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单，以及自银行对账单中进一步选取样本，与被审计单位银行存款日记账记录进行核对。 2、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，例如，当被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，除实施其他审计程序外，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ）。 A、了解并评价被审计单位与开立银行账户相关的内部控制的设计和执行 B、询问负责货币资金业务的相关人员（如出纳），了解账户的开立、使用、注销等情况 C、结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内 D、如果对被审计单位外币银行账户的完整性存有疑虑，可以查阅被审计单位的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 3、关于定期存款的审计程序，下列说法正确的有（ ）。 A、如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性 B、获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用 C、监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存 D、对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 |
