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6、企业所得税年度纳税申报表(附表十)广告费支出明细表中的“不符合条件的广告费支出”栏反映的内容包括( )。 A、粮食白酒的广告费支出 B、香烟的广告费支出 C、会计师事务所的业务广告费支出 D、广告性赞助支出 E、没有取得合规凭据的广告费支出 7、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有( )。 A、企业将预收账款计入应收账款的贷方反映 B、企业将管理人员的工资计入了生产成本中核算 C、企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算 D、企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本 E、企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准 8、注册税务师对纳税人增值税销项税额的计算进行审核时，对于以下业务判断为处理正确的是( )。 A、2007年6月签订赊销合同，约定在3个月后付款，签订合同当日发货并开具增值税专用发票，企业在3个月后如期确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额 B、2007年8月预收货款，按合同约定在3个月后发货，企业如期发货并开具增值税专用发票，企业在11月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额 C、企业2007年6月30日按合同约定委托收款发出商品，并于2007年7月1日办妥委托收款手续，企业于2007年7月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额 D、企业2007年5月签订分期收款销售合同，约定于2007年7～9月分别收取货款100万元、200万元、300万元，企业于2007年7～9月实际收到货款分别为100万元、250万元、50万元，企业已经按100万元、250万元、50万元确认7～9月纳税义务发生时间，计算销项税额 E、企业2007年9月签订分期收款销售合同，约定于2007年10、11月分别收取货款100万元、200万元，企业截止到2007年12月尚未收到货款，于是未确认纳税义务发生 9、关于资源税中，应纳资源税额的确定，以下说法中正确的是( )。 A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税 B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购未税矿产品原产地的资源税适用税额计算缴纳资源税 C、独立矿山、联合企业收购和本单位产品相同的未税矿产品的，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税 D、其他收购未税矿产品的单位，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税 E、其他收购未税矿产品的单位，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税 10、M税务师事务所接受W企业委托，代理其全面涉税业务，M所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列情形中不构成M所违反的保密义务的是( )。 A、为取得未来大客户的依赖，W企业授权M所提供部分涉税资料给此客户，M所未拒绝 B、代理W企业行政复议过程中，M所将相关涉税资料作为证据出示给复议受理机关 C、司法机关判定W企业涉嫌骗取出口退税，要求M所提供相关出口报退资料，M所未拒绝 D、因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查，M所出具了W企业涉税代理相关咨询 E、为多揽业务，M所将为W企业出具业务报告所做的工作底稿展示给P企业财务总监，P企业认为M所工作底稿规范整洁，决定与M所签定业务约定书 二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。) 1、答案:ADE 解析:税务代理关系的变更：(1)委托代理项目发生变化;(2)注册税务师发生变化;(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。 2、答案:ABD 解析:抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照《征管法》及《刑法》有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。” 3、答案:AB 解析:选项BE属于应核发税务登记证的纳税人，选项D属于不需要办理税务登记证的纳税人。 4、答案:BCDE 解析:B项属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税;C项属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”;D项印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算;E项车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。 5、答案:ABC 解析:D项，纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务机关确定;E项，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均根据营业税纳税申报办法进行纳税申报。 6、答案:ABCE 解析:“不符合条件的广告费支出”：填报不符合税收规定条件的广告费支出，包括粮食白酒的广告费支出、按法律规定不得进行广告宣传的企业或产品的广告费支出和其他不得在税前扣除的广告费支出。 7、答案:BD 解析:选项A属于非损益类科目的账务差错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整;选项C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得税的计算;选项E属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。 8、答案:BC 解析:企业签订赊销合同的，应当在合同约定日期开具增值税专用发票，并确认纳税义务发生时间，企业发货并开具增值税专用发票的，应当在开票日确认纳税义务发生时间。所以，A项中应当在2007年6月确认纳税义务发生时间。分期收款销售方式，应当按合同约定时间确认纳税义务发生时间，实际收款早于合同约定时间的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生时间。实际所收款项大于合同约定的，应按实际收取款项确认收入。所以D项中，应当按100万元、250万元、300万元确认7、8、9月纳税义务发生时间，计算销项税额。而E项中未收到款项的，应当按合同约定时间确认纳税义务发生，缴纳增值税。 |
