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9、答案:CD 解析:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 其他收购未税矿产品的单位，按照税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。 10、答案:ABCD 解析:除下列情况外，税务师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密： (1)取得客户授权; (2)根据法律法规的规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为; (3)接受注册税务师协会和监管机构依法进行的质量检查。 选项E违反了保密性义务。 三、简答题
1、某市一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售;方案二，按20.5万元出售;方案三，按19.99万元出售;方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。 2、甲企业2005年10月份签订销售合同1份，总金额100万元;加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费20万元，受托方提供原材料100万元;工商管理部门核发的商标注册证2份;投资方汇入应缴资本金100万元;签订财产保险合同2份，保险费15万元;与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按2005年度实现利润的20%支付。以上所有应缴纳印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。要求：请代该企业计算应缴纳的印花税，并对其缴纳的印花税作相应的会计处理。 3、假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万，已累计预缴企业所得税25万元，该企业2008年度其他有关纳税资料如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元;(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策;(3)直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用;(4)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用;(5)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据新企业所得税法计算：(1)该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额;(3)该企业2008年度应纳税所得额;(4)该企业2008年度应纳所得税税额;(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额;(答案中的金额单位用万元表示) 4、定期定额纳税户晶晶酒店的老板王某，2007年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向王某交承包费3000万元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2007年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2007年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山县地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但晶晶酒店已经在5月底关门停业，李某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税分局的决定。要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。(1)税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施?(2)税务机关是否可以扣押并拍卖王某的小汽车?(3)中山县地税分局的行为有无不妥之处?(4)王某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个? 三、简答题 1、答案: 方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。 所得税前净收益=200000-150000-10000=40000(元) 方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。 应纳增值税=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元) 应纳城建税=3942.3×7%=275.96(元) 应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27(元) 所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47(元) 方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税。 所得税前净收益=199900-150000-10000=39900(元) 方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税。 应纳增值税=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元) 应纳城建税=3865.38×7%=270.58(元) 应纳教育费附加=3865.38×3%=115.96(元) 所得税前净收益=201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08(元) 综上可见，方案二最佳。 2、答案: (1)购销合同应缴纳印花税=1000000×0.3‰=300(元) (2)加工承揽合同应缴纳印花税=200000×0.5‰+1000000×0.3‰=400(元) (3)商标注册证应缴纳印花税=2×5=10(元) (4)新增资本金时资金账簿应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500(元) (5)财产保险合同应缴纳印花税=150000×1‰=150(元) (6)技术转让合同没有明确金额，先按5元贴花。 (7)企业共计应缴纳印花税=300+400+10+500+150+5=1365元 相应的会计处理为： 企业缴税时，借：待摊费用 1365 贷：银行存款 1365 分期摊销时，借：管理费用 455 贷：待摊费用 455 (三期摊销分录一样) 3、答案: (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 |
