2008年注册税务师考试《税法二》真题及答案(7)
2010-10-07 16:02 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户
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24.C
[解析]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
（84000一18000×3）÷12=2500（元）
[（2500一1600）×10％一25]×12=780（元）
[点评]本题主要考核第2章“解除劳动关系取得的一次性补偿收入”知识点。
25.C
[解析]选项A，仅储蓄存款利息收入按5％征税：选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50％计入所得额。
[提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
26.A
[解析]选项B，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税刚，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。
27.C
[解析]境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×（1—20％）×30％一2000＝5200（元）
两国劳务报酬分别应纳个人所得税=80000×（1一20％）×40％一7000=18600（元），A
国已，纳15000元，补税18600一15000=3600（元）
B同劳务报酬不用补税。
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800（元）
[点评]本题主要考核第2章“境外所得应纳税所得额的计算”知识点。
28.D
[解析]旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
[点评]本题主要考核第3章“评估价格的定义”知识点。
29.C。
[解析]个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税：居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税：居住未满3年的，按全额计征土地增值税。
[点评]本题主要考核第3章“转让非普通住宅的优惠政策”知识点。
30.A
[解析]该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000（元）
应纳的印花税=18000×1‰=18（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税=18—5=13（元）
[点评]本题主要考核第4章“租赁合同印花税的计算”知识点。
31.D
[解析]建筑承包合同中总包合和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=（6000＋800）×0.3‰=2.04（万元）
[点评]本题主要考核第4章“建筑安装工程承包合同印花税的计算”知识点。
32.C
[解析]税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5％支付代售手续费。
[点评]本题主要考核第4章“印花税代售”知识点。
33.A
[解析]（100+200）×50％×（1—30％）×1.2％×9÷12=0.95（万元）
[点评]本题主要考核第5章“地下建筑物房产税的计算”知识点。
34.B
[解析]根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。
应纳房产税=12000×（1一30％）×1.2％-1-80×12％=110.40（万元）。
[点评]本题主要考核第5章“房产税的计算和免税政策”知识点。
35.B
[解析]车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额”知识点。
36.C
[解析]纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
应缴纳车船税=480×9÷12=360（元）
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额的计算”知识点。
37.A
[解析]对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
[点评]本题主要考核第7章“契税的免税政策知识点。
38.D
[解析]选项A、B免征契税；选项C不属于契税的征税范围。
[点评]本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。与2007年考题的多选题一致。
39.B
[解析]直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=（40000—20000）×5=100000（元）
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税税额的计算”知识点。
40.C
[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
[点评]本题主要考核第8章“纳税义务发生时间”知识点。
二、多项选择题
41.ABCE
[解析]企业所得税采用比例税率。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特点”知识点。比较基础，很容易判断出D应该为比例税率。
42.ABCD
[解析]纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
. [点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。
实验班单项选择题第1题考核相同知识点。
43.BCDE
[解析]选项A，国债利息收入，免征企业所得税。
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。
44.ADE
[解析]1.因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（1）国家明令停建项目的文件；
（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；
（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；
（4）工程项目实际投资额的确定依据。
2.由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（1）有关自然灾害或者意外事故证明；
（2）涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；
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