B．计税依据是课税对象量的体现 C．在累进税率条件下，名义税率等于实际税率 D．零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 E．税目的作用是进一步明确征税范围 【答案】BDE 【解析】纳税人与负税人不是等同概念，所以A选项不正确；在累进税率下，名义税率往往低于实际税率。 43．纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括 ( )。（2008年） A．税种的性质 B.应纳税额的大小 C．交通条件 D．信息化程度 E．纳税人的守法程度 【答案】ABC 【解析】纳税期限主要是由以下因素决定的：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小；（3）交通条件。 44．税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有( )。（2008年） A．必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案 B．交由国务院审议 C．税收法律案的通过采取表决方式进行 D．由全国人大常委会委员长签署公布 E．以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本 【答案】CE 【解析】税收法律创制的程序包括有：一是税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；二是税收法律案的审议；三是税收法律案的通过，它是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；四是税收法律案的公布。经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。 45．关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。（2008年） A．具有财产所有权单向转移的性质 B．主体的一方只能是国家 C．权利义务关系具有不对等性 D．税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E．调整平等主体间的财产关系 【答案】ABC 【解析】税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志，税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 46．国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。（2008年） A．国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B．我国承认国际税法的效力优于国内税法 C．国际税法的重要渊源是国内税法 D．国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本 E．税收管辖权具有明显的独立性和排他性 【答案】BDE 【解析】国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税法的重要渊源是国际税收协定。 47．与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（2008年） A．秦汉时期实行了“商鞅变法” B.东汉实行了“租庸调制” C．唐朝中期实行了“两税法” D．明朝实行了“一条鞭法” E．清朝实行了“摊丁入亩” 【答案】CDE 【解析】商鞅变法以实行土地私有制为重点，不属于税法变革；租庸调制是以均田制的推行为基础，在唐初沿用北魏的一种土地制度和赋役制度。所以AB选项错误。 48．税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有( )。（2008年） A．在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税 B．在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库 C．因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金 D．因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金 E．对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款 【答案】ADE 【解析】在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求。将应退的税款和利息。留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年。在特殊情况下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时。还要追征滞纳金。 49．下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有( )。（2008年） A．海关完税凭证 B．增值税专用发票 C．废旧物资发票 D．铁路运输发票 E．农产品收购凭证 【答案】AC 【解析】AC必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；BD必须在凭证开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 50．下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（2008年） A．尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 B．增值税留抵税额可申请退税 C．纳税人可自行保留防伪税控专用设备 D．纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 E．被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人 【答案】DE 【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。纳税人应缴销防伪税控专用设备。 51．目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有( )。（2008年） A．装备制造业 B.汽车制造业 C．农产品加工业 D．采掘业 E．船舶制造业 【答案】ABC 【解析】2004年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。自2007年7月1日起对中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）.试行扩大增值税抵扣范围。 52．关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有( )。（2008年） A．增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还 B．实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6 倍确定 C．兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税 D．对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核 定其税款退还限额 E．促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用 【答案】AC 【解析】实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行。 |
