本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年） 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题： 75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。 A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额 B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 76．该商场应缴纳消费税( )万元。 A．1.15 B．1.17 C．1.25 D．2.02 77．该商场应缴纳增值税( )万元。 A．11.10 B．23.14 C．24.56 D．25.41 这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。 78．该商场应缴纳营业税( )万元。 A．4.20 B．4.50 C．5.14 D．5.44 【答案】75．A 76．A 77．C 78．B 【解析】 75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。 76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元） 77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26（万元） 该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元） 该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53 78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元） 四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分) (一) 某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年10月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计800万元、增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用5％。 (2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。 (3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费l．17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。 (4)该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。 (5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46．8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入14万元。 (6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入l2万元。 本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％。（2008年） 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题： 79．准予从销项税额抵扣的进项税额为( )万元。 A．1086．64 B．2101．60 C．2112．64 D．2172．10 80．该企业应缴纳进口关税( )万元。 A．160 B．176 C．180 D．180．53 81．根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。 A．用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税 B．保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税 C．销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税 D．将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税 E．该厂以专利技术对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税 82．该企业应缴纳增值税( )万元(不含海关代征增值税)。 A．189.80 B．259.57 C．262.43 D．1288.43 83．该企业应缴纳消费税( )万元。 www.cc1588.com 中信会计网 A．1155 B．1156 C．1178.55 D．1179.55 84．该企业应缴纳营业税( )万元。 A．8.85 B．9.55 C．9.95 D．11.70 【答案】79．A 80．D 81．BCD 82．D 83．D 84．B 【解析】 79．准予从销项税额抵扣的进项税额=730+48+120×（1-5%）+（800+80+20）×（1+3‰）×（1+20%）×17%+150×7%=1086.64（万元） 这里的难点是进口环节增值税的计算。 80．该企业应缴纳进口关税=（800+80+20）×（1+3‰）×20%=180.53（万元） 这里的易错点是货价加运费之和的3‰保险费需要计入关税完税价格。 81．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税；保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税；按照2007年的政策，销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税；将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税；该厂以专利技术对另一企业投资分得利润不缴纳营业税。 82．该企业增值税销项税=[3600×50%+12000+（22.23+1.17）/（1+17%）+12000/800×5+3600/200×2+46.8/（1+17%）] ×17%=13971×17%=2375.07（万元） 应纳增值税=2375.07-1086.64=1288.43（万元） 83．该企业应缴纳消费税=（3600×50%+（22.23+1.17）/（1+17%）+3600/200×2）×5%+（12000+12000/800×5 ）×9%=92.8+1086.75=1179.55（万元） 84．该企业应缴纳营业税=（14+45+12）×5%+30×20%=9.55（万元） 80×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=13.73+0.21=13.94（万元） (二) 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下： (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，商务客车的关税税率为25％、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行。 (2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费l0万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20％。 |
