2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案(5)

55．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(    )。（2008年）

  A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

  B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

  C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

  D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

  E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

【答案】ADE

【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。
56．根据消费税有关规定，下列说法正确的有(    )。（2008年）

  A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材    料的实际成本

  B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在    地缴纳消费税

  C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

  D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定    其材料成本

  E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除    委托加工环节已纳消费税

【答案】AC

【解析】委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，所以B错误。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款，所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，所以E错误。

57．根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有(    )。（2008年）

  A．自产自用应税消费品    B.分期收款方式销售应税消费品

  C．采取赊销结算方式销售应税消费品    D．采取预收货款方式销售应税消费品

  E．采取托收承付方式销售应税消费品

【答案】DE 

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天；纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

58．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(    )。（2008年）

  A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申    报纳税

  B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申    报纳税

  C．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向支管税务机关申    报纳税

  D．委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

  E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税

【答案】ABDE   www.cc1588.com 中信会计网

【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。

59．金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的(    )。（2008年）

  A．当天国家公布的外汇牌价        B．当月1日国家公布的外汇牌价

  C．当月月末国家公布的外汇牌价    D．当季1日国家公布的外汇牌价

  E．当季季末国家公布的外汇牌价

【答案】AE

【解析】金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的当天或季末。


60．下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有(    )。（2008年）

  A．单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地

  B．提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地

  C．合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地

  D．电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

  E．境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的，纳税地点为单位机构所在地

【答案】ACDE

【解析】纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。所以B选项错误。

61．根据营业税有关规定，下列说法正确的有(    )。（2008年）

  A．企业出租的公有住房以租金为计税依据，按3％计算缴纳营业税

  B．单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

  C．企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算    缴纳营业税

  D．旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付    给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税

  E．纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的    海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

【答案】BDE 

【解析】A、C选项免征营业税。

62．下列业务属于营业税征收范围的有(    )。（2008年）

  A．银行销售金银业务

  B．邮政部门销售集邮商品业务

  C．典当业销售死当物品

  D．计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务

  E．计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务

【答案】BE

【解析】ACD选项属于增值税的征收范围；BE选项属于营业税的征收范围。

63．下列各项收入免征或不征营业税的有(    )。（2008年）

  A．金融机构的出纳长款收入

  B．人民银行对企业贷款的利息收入

  C．人民银行对金融机构贷款的利息收入

  D．人民银行委托金融机构贷款的利息收入

  E．社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

【答案】ACE 

【解析】BD属于应征收营业税的范围。


64．关于城市维护建设税，下列说法正确的有(    )。（2008年）

  A．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

  B．铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5％

  C．由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率