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C、自领取营业执照之日起15日内 D、自领取税务登记证件之日起15日内 【答案】D 三、发票管理(★★★) 1、发票的领购(P241) (1)申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 (2)临时到外地(本省以外)从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有( )。(2007年) A、税务登记证件 B、经办人身份证明 C、工商营业执照 D、财务印章或发票专用章印模 【答案】ABD 【例题2·判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。( )(2006年) 【答案】√ 【例题3·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。( )(2007年) 【答案】√ 2、发票的开具(★)(P242) (1)单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 (2)开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 (3)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票的使用范围。 3、发票的保管(★★★)(P242) (1)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 (2)已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 (3)发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是( )。(2003年) A、3年 B、5年 C、10年 D、15年 【答案】B 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )。 A、3年 B、5年 C、10年 D、20年 【答案】C 4、发票的检查(P242—243) 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： (1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况; (2)调出发票查验; (3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料; (4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况; (5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题： (1)税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。 (2)税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。 【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。 (3)税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有( )。(2006年) A、调出发票查验 B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 D、检查领购、开具和保管发票的情况 【答案】ABCD 5、增值税专用发票的管理(2010年新增)(P243—244) 增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 四、纳税申报(★★★) 1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。(P249) 2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(P249) 【例题·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。( )(2003年)(2004年)(2005年) 【答案】× 3、(2010年新增)经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息;预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。(P250) 应纳 100 预缴 120 \ 80 利息× 滞× 税款征收 一、税款征收方式 1、税款的征收方式(★★)(P251) (1)查账征收：适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 (2)查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊。 (3)查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 (4)定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。 2、税款的缴纳方式(★)(P251-252) (1)纳税人直接向国库经收处缴纳 (2)税务机关自收税款并办理入库手续 (3)代扣代缴 (4)代收代缴 (5)委托代征 (6)其他方式(如邮寄纳税、利用网络纳税等) 二、税款征收措施(★★★) (一)核定应纳税额 1、税务机关有权核定应纳税额的情形(P252—253) (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【解释】(1)纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照;(2)纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额;(3)纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。 登记 —— 吊销 申报 —— 核定 不缴 —— 强制执行 【例题1·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。(2008年) A、采取税收保全措施 B、责令提供纳税担保 C、税务人员到酒店直接征收税款 D、核定其应纳税额 【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施是( )。(2009年) A、处以2000元以上10000元以下罚款 B、提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C、没收其经营所得 D、提请公安机关查封其财产 【答案】B 【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 2、核定应纳税额的方法(P253) (1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定; (2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定; (3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (4)按照其他合理方法核定。 |
