2.《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》等。 3.《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》，《企业会计准则》，《企业会计制度》，《国有资本金效绩评价规则》、《国有资本金效绩评价操作细则》，《国务院关于加强预算外资金管理的决定》、《预算外资金管理实施办法》、《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》，《国有企业财务审计准则（试行）》，社会保险有关法规、政策和规定等。在起草经济责任审计操作指南过程中，我们主要以“两个暂行规定”和“两个暂行规定的实施细则”为主要依据，其他法律法规作为制定操作指南的具体内容等依据。 二、在起草过程中，考虑到有的由上级主管部门直管的事业单位的领导干部的经济责任审计，也是由部门的内部审计去审计，所以本指南将事业单位领导干部的经济责任审计也包括了进来，放在了附录里。 三、关于内部审计机构开展经济责任审计的审计程序问题，在制定“操作指南”过程中主要考虑，经济责任审计的基本依据是《审计法》、《审计法实施条例》和“两个暂行规定”及“两个暂行规定的实施细则”，这些法律法规和规范性文件对审计程序都有明确的规定，再者内部审计机构进行经济责任审计，实际上也是依据国家的法律法规和规范性文件、单位或企业内部的有关规定进行执法的过程，所以将审计程序依据有关的法律法规进行了比较具体的规定。审计文书方面，我们在“操作指南”中设计了两份审计通知书，一份送给被审计领导干部本人，一份送给被审计领导干部所在单位，因为经济责任审计的主要对象是领导干部的经济责任，领导干部所在单位是领导干部经济责任的载体，即通过单位、企业的经营管理状况，来确定被审计领导干部的经济责任，被审计主体是被审计领导干部和被审计领导干部所在单位，所以设计了两份审计通知书；在内部审计机构进行经济责任审计时，为了区分会计责任和审计责任，避免或减少审计风险，我们在指南中也规定了实行承诺制度。 四、关于审计内容，在“操作指南”中主要列出了企业领导人员经济责任审计带共性的内容，在附录中列出了事业单位党政领导干部经济责任审计的内容和评价内容。 五、关于经济责任审计的评价，在“操作指南”中是作为一个重点内容进行叙述的，比较详细的从评价原则、评价内容、评价方法上进行了规范，供内审人员在评价中根据具体情况选用。由于审计评价难度很大，这也是一些不太成熟的想法，供大家在讨论中不断完善。 六、关于审计报告和审计结果报告。在“操作指南”中，考虑到内部审计机构开展经济责任审计工作的特点，设计了审计报告和出审计结果报告两种文书，审计小组先写出审计报告向派出的审计机构报告审计工作，再由审计机构向主要领导或董事会提出审计结果报告。 七、关于审计方法。在“操作指南”中列举了几种审计方法，内审人员可以根据实际情况选用，但具体用什么方法应以提高审计质量，最大限度的减少或避免审计风险为原则。 以上几点是我们在制定“操作指南”中的一些想法，因时间仓促，难免有许多不妥之处，敬请大家共同讨论、共同修改，以便于对内部审计机构开展经济责任审计能有所帮助。 |
