2014版企业所得税年度纳税申报表填表说明(20)

A105091《资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表》     填报说明

本表适用于发生资产损失税前扣除专项申报事项的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报纳税人资产损失会计、税法处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。
2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。
3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。
5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。
8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+3+4+5行。
2.第6行＝第7+8+9+10行。
3.第11行＝第12+13+14+15行。
4.第16行＝第17+18+19行。
5.第20行＝第1+6+11+16行。
6.第6列＝第5-3-4列。
7.第7列＝第2-6列。
（二）表间关系
1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。
2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。
3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。
4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。
5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。
6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。
7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。
8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。
9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。
10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。
11.第16行第6列＝表A105090第13行第2列。
12.第16行第7列＝表A105090第13行第3列。
13.第20行第2列＝表A105090第9行第1列。
14.第20行第6列＝表A105090第9行第2列。
15.第20行第7列＝表A105090第9行第3列。

A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明

本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《财政部 国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
一、有关项目填报说明
本表数据栏设置“一般性税务处理”、“特殊性税务处理”两大栏次，纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行累计填报。
1.第1列“一般性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人会计核算确认的企业重组损益金额。
2.第2列“一般性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人按税法规定确认的所得（或损失）金额。
3.第3列“一般性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。为第2-1列的余额。
4.第4列“特殊性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，会计核算确认的企业重组损益金额。
5.第5列“特殊性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）。
6.第6列“特殊性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差额。为第5-4列的余额。
7.第7列“纳税调整金额”：填报第3+6列的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第8行＝第9+10行。
2.第14行＝第1+4+6+8+11+12行。
3.第3列＝第2-1列。
4.第6列＝第5-4列。