2014版企业所得税年度纳税申报表填表说明(36)

A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明

本表适用于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。
一、有关项目填报说明
1.第2至7列“前五年境外所得已缴所得税未抵免余额”：填报纳税人前五年境外所得已缴纳的企业所得税尚未抵免的余额。
2.第8至13列“本年实际抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额”：填报纳税人用本年未超过境外所得税款抵免限额的余额抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额。
3.第14至19列“结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额”：填报纳税人以前年度和本年未能抵免并结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第7列＝第2+3+…+6列。
2.第13列＝第8+9+…+12列。
3.第19列＝第14+15+…+18列。
（二）表间关系
1.第13列各行＝表A108000第14列相应行次。
2.第18列各行＝表A108000第10列相应行次-表A108000第12列相应行次（当表A108000第10列相应行次大于表A108000第12列相应行次时填报）。

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》   填报说明

本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。纳税人应根据税法规定、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。
一、有关项目填报说明
1.第1行“总机构实际应纳所得税额”：填报《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第31行的金额。
2.第2行“境外所得应纳所得税额”：填报表A100000第29行的金额。
3.第3行“境外所得抵免所得税额”： 填报表A100000第30行的金额。
4.第4行“总机构用于分摊的本年实际应纳所得税”：填报第1-2+3行的金额。
5.第5行“本年累计已预分、已分摊所得税”： 填报总机构按照税收规定计算的跨地区分支机构本年累计已分摊的所得税额、建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部本年累计已预分并就地预缴的所得税额。填报第6+7+8+9行的金额。
6.第6行“总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额”：填报建筑企业总机构按照规定在预缴纳税申报时，向其直接管理的项目部所在地按照项目收入的0.2%预分的所得税额。
7.第7行“总机构已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构分摊的所得税额。
8.第8行“财政集中已分配所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由财政集中分配的所得税额。
9.第9行“总机构所属分支机构已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由所属分支机构分摊的所得税额。
10.第10行“总机构主体生产经营部门已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构主体生产经营部门分摊的所得税额。
11.第11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”：填报总机构汇总计算本年度应补（退）的所得税额，不包括境外所得应纳所得税额。填报第4-5行的金额。
12.第12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×25%的金额。
13.第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×25%的金额。
14.第14行“总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×50%的金额。
15.第15行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×总机构主体生产经营部门分摊比例的金额。
16.第16行“总机构境外所得抵免后的应纳所得税额”：填报第2-3行的金额。
17.第17行“总机构本年应补（退）的所得税额”：填报第12+13+15+16行的金额
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第4行＝第1-2+3行。
2.第5行＝第6+7+8+9行。
3.第11行＝第4-5行。
4.第12行＝第11行×25%。
5.第13行＝第11行×25%。
6.第14行＝第11行×50%。
7.第15行＝第11行×总机构主体生产经营部门分摊比例。
8.第16行＝第2-3行。
9.第17行＝第12+13+15+16行。
（二）表间关系
1.第1行＝表A10000第31行。
2.第2行＝表A10000第29行。
3.第3行＝表A10000第30行。
4.第5行＝表A10000第32行。
5.第12+16行＝表A10000第34行。
6.第13行＝表A100000第35行。
7.第15行＝表A10000第36行。

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明

本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法规定、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。